Ежемесячная подборка самых значительных новостей, которые касаются изменений в законодательстве, налогах, учете и отчетности. Если вы что–то пропустили – проверьте здесь!
Налоги и отчетность
Автоматизированная УСН будет введена с 1 июля 2022 года в четырех регионах
С 1 июля 2022 года будет запущен эксперимент по установлению в регионах специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения».
Соответствующие Федеральные законы от 25.02.2022 № 17-ФЗ и от 25.02.2022 № 18-ФЗ опубликованы на Официальном интернет-портале правовой информации.
Указанные законы вводят новый налоговый режим в Москве и Подмосковье, в Калужской области и в Татарстане на период с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года.
Применять новый налоговый режим смогут организации и индивидуальные предприниматели:
- средняя численность работников, у которых не превышает 5 человек;
- доходы не превышают в текущем календарном году 60 миллионов рублей;
- остаточная стоимость основных средств не превышает 150 миллионов рублей.
Перейти на новый налоговый режим не смогут организации, имеющие филиалы или обособленные подразделения, кредитные организации, нотариусы, адвокаты, медиаторы, арбитражные управляющие, оценщики и ряд иных категорий налогоплательщиков.
Организации, перешедшие на новый налоговый режим, будут освобождены от уплаты НДС, налога на прибыль и налога на имущество (за исключением налога, уплачиваемого по кадастровой стоимости). ИП будут освобождены от НДС, НДФЛ и имущественного налога (за исключением объектов, включенных в специальные региональные перечни).
Вместо них налогоплательщики будут платить единый налог по ставке 8% при объекте налогообложения «доходы» либо 20% при объекте налогообложения «доходы минус расходы». При этом налогоплательщики будут освобождены от обязанности подачи налоговой декларации. Расчет единого налога будет осуществляться налоговыми органами на основании данных учета доходов и расходов, который такие налогоплательщики должны будут вести в личном кабинете на сайте ФНС. Налоговым периодом будет календарный месяц.
Выплаты работникам такие организации и ИП будут осуществлять исключительно через уполномоченный банк, который будет удерживать с этих выплат НДФЛ и перечислять его в бюджет. При этом организации и ИП будут считаться налоговыми агентами по НДФЛ, которые поручили уполномоченному банку исчислять и удерживать НДФЛ с выплат работникам на основании регулярно представляемых сведений.
Тариф страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, составит 0,0%. Обязанностей по представлению расчета по страховым взносам у таких работодателей не будет.
Обращаем внимание, применение нового налогового режима не освобождает и не упрощает работу с товарами, подпадающими под прослеживаемость или под обязательную маркировку. Также микропредприятия должны будут по-прежнему вести упрощенный кадровый учет.
С 2023 года перевозчиков переведут на электронные путевые листы
Возможность формирования путевых листов в электронной форме при перевозке пассажиров и грузов автомобильным транспортом закреплена в уставе автомобильного транспорта (от 08.11.2007 № 259-ФЗ)
Соответствующий Федеральный закон от 06.03.2022 № 39-ФЗ опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.
Напомним, с 1 января 2022 года вступил в силу Федеральный закон от 02.07.2021 № 336-ФЗ, который закрепил право на применение электронных перевозочных документов в уставе автомобильного транспорта.
Указанные нормы установили, что электронные перевозочные документы формируются грузоотправителями, перевозчиками, грузополучателями, фрахтователями, фрахтовщиками и направляются в ГИС электронных перевозочных документов через специальных операторов. В перечень электронных перевозочных документов включены электронная транспортная накладная, электронный заказ-наряд и электронная сопроводительная ведомость.
Теперь в уставе автомобильного транспорта (от 08.11.2007 № 259-ФЗ) будет также закреплена возможность формирования путевых листов в электронной форме при перевозке пассажиров и грузов автомобильным транспортом
Электронный формат путевого листа будет утверждать ФНС по согласованию с Минтрансом.
Новые нормы вступят в силу с 1 марта 2023 года.
Что нужно сделать предпринимателю до 1 апреля, чтобы не платить налог на имущество за 2021 год?
По нормам Налогового кодекса индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и ПСН, освобождены от налога на имущество физических лиц в отношении недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности. Освобождение не распространяется на объекты торгово-офисного назначения, которые включены органом власти субъекта РФ в перечень объектов недвижимости, облагаемых налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости.
Также от налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности (в части имущества, используемого при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельхозтоваропроизводителями) освобождены предприниматели, уплачивающие ЕСХН.
Порядок уплаты налога на имущество предпринимателями и порядок освобождения от налога установлены ст. 407 и 409 НК РФ. Согласно ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц предприниматели уплачивают не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается на основании уведомления, полученного от налогового органа. Таким образом, налог на имущество за 2021 год необходимо уплатить не позднее 1 декабря 2022 года.
Статьей 407 НК РФ предусмотрено два варианта предоставления налоговым органом освобождения от налога. Предприниматель вправе подать в налоговый орган заявление о предоставлении льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие льготу. В этом случае освобождение предоставляется на основании указанных документов. Если эти документы не представлены, то налоговый орган освобождает предпринимателя от налога на основании сведений, имеющихся в налоговом органе.
ФНС России разместила на своем сайте информацию, в которой указала следующее. Освобождение предпринимателя от налога на имущество в беззаявительном порядке (то есть при отсутствии заявления от ИП) налоговый орган применяет, если он располагает документами, подтверждающими основания для предоставления льготы за определённый период. Например, договор аренды объекта торговли, патент на право применения ПСН с указанием адреса места нахождения нежилого помещения, используемого для оказания бытовых услуг, и т. п. Если у налогового органа нет таких документов, то для получения освобождения от налога на имущество предпринимателю целесообразно до 1 апреля 2022 года (до начала массового формирования налоговых уведомлений за 2021 год) представить заявление о предоставлении льготы, а также подтверждающие документы в отношении объектов недвижимости.
Отметим, что форма заявления о предоставлении льготы и порядок его заполнения утверждены приказом ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897
Налоговые органы не будут блокировать операции по счетам до 1 июня 2022 года
ФНС сообщила, что до 1 июня 2022 года налоговые органы не будут принимать решения о приостановлении операций по счетам в банке при взыскании денежных средств со счетов должников (блокировка счетов).
Данная мера направлена снижение рисков неплатежеспособности, связанных с ущербом в результате введения ограничительных мер иностранными государствами и международными организациями.
«Налогоплательщики, которые понесли ущерб из-за финансово-экономических санкций, смогут обратиться в налоговый орган по месту их учета, чтобы отложить сроки применения мер взыскания до предельных в соответствии с налоговым законодательством», - отмечается в сообщении ФНС от 10.03.2022.
С 2022 года установят особое правило учета в базе налога на прибыль курсовых разниц
В НК РФ внесут особое правило признания в базе налога на прибыль положительных и отрицательных курсовых разниц, возникших в 2022 - 2024 годах по требованиям и обязательствам в иностранной валюте.
Соответствующие поправки в НК РФ содержит правительственный законопроект № 84984-8, одобренный Госдумой в первом чтении.
В частности, поправки в статью 271 НК РФ устанавливают правило включения в базу налога на прибыль доходов в виде положительной курсовой разницы, возникшей в 2022 - 2024 годах по требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов).
В этом случае датой получения внереализационных доходов будет признаваться дата прекращения (исполнения) требований (обязательств), выраженных в валюте, при дооценке (уценке) которых возникает положительная курсовая разница.
Данная норма будет распространена на правоотношения с 1 января 2022 года.
Одновременно поправки в статью 272 НК РФ устанавливают правила признания в базе налога на прибыль расходов в виде отрицательной курсовой разницы, возникшей в 2023 - 2024 годах по требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов).
Датой осуществления внереализационных расходов также будет считаться дата прекращения (исполнения) требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте при уценке (дооценке) которых возникает отрицательная курсовая разница.
Указанная норма вступит в силу с 1 января 2023 года.
Льготы и кредиты
Сельхозпроизводителям предоставят полугодовую отсрочку платежей по кредитам
Правительство предоставило сельхозпроизводителям право на полугодовую отсрочку платежей по льготным инвестиционным кредитам, срок договоров по которым истекает в 2022 году. Соответствующее постановление от 03.03.2022 № 280 опубликовано на официальном сайте Правительства РФ.
Напомним, льготная кредитная программа для сельхозпроизводителей, запущенная в 2017 году, позволяла брать краткосрочный (до 1 года) или инвестиционный кредит (от 2 до 15 лет) по ставке до 5% на развитие растениеводства и животноводства, а также на строительство, реконструкцию или модернизацию предприятий по переработке сельхоз сырья.
Согласно внесенным поправкам банк может предоставить отсрочку до 6 месяцев в отношении платежей по таким кредитам, которые приходятся на период с 1 марта по 31 мая 2022 года.
В отношении краткосрочных льготных кредитов, срок договоров по которым также истекает в 2022 году, предусмотрена возможность пролонгации срока кредита еще на год.
Кроме того, размер субсидированной ставки по выданным краткосрочным кредитам теперь увеличен с 80% до 100% ключевой ставки ЦБ.
В сообщении правительства также отмечается, что льготная ставка для заемщиков останется прежней – до 5% годовых. Новые кредиты также будут выдавать на этих условиях.
НДФЛ
Смена налоговой в середине года: почему не заполняется 6-НДФЛ
В 6-НДФЛ «подтягиваются» данные по тому налоговому органу, который указан в реквизитах организации (см. Настройка – Организации – Регистрация в налоговом органе). Все отчеты в программе, включая 6-НДФЛ, формируются на основании регистров, которые, в свою очередь, формируются на основании документов.
Если, например, смена налоговой в организации произошла в ноябре, то в 6-НДФЛ попадут данные с начала ее действия – т.е. за ноябрь и декабрь. Данные с января по ноябрь, когда действовала старая налоговая, в 6-НДФЛ не попадут. Что делать в данном случае?
Есть два варианта:
- Заполнить 6-НДФЛ полностью по старой налоговой, исправив документы за период действия новой. В нашем примере нужно было бы исправить документы за ноябрь и декабрь.
- Заполнить 6-НДФЛ по новой налоговой, исправив документы за период действия старой. В нашем примере нужно было бы исправить документы за январь-ноябрь.
Вопрос, по какой налоговой подавать 6-НДФЛ – по старой или по новой – лучше уточнить в ИФНС.
Как исправить документы?
- Проверить, та ли налоговая выставлена в реквизитах организации, а также дату начала ее действия.
- Сформировать отчет «Анализ НДФЛ по датам получения доходов», чтобы понять, что и к какой налоговой относится, а также какие именно документы нужно будет исправить (увидеть документы можно, кликнув два раза на сумму из Анализа и перейдя в Регистратор).
- Сделать архивную копию базы.
- Отменить проведение всех документов начислений и выплат, которые необходимо исправить, и всех документов начислений и выплат, сформированных ПОСЛЕ, т.е. до текущей даты, когда производится исправление – это нужно, чтобы исключить возможные перерасчеты и ошибки.
- В хронологическом порядке ПЕРЕЗАПОЛНИТЬ документы начислений и выплат, последовательно. Важно: документы нужно не перепровести, а перезаполнить (по кнопке «Заполнить» для начисления зарплаты и по кнопкам «Еще – Перечитать» для больничных).
- По Анализу НДФЛ по датам получения доходов проверить, «ушли» ли суммы со старой налоговой «в новую».
- Перезаполнить 6-НДФЛ.
Как в 6-НДФЛ отразить аванс, если вторую половину месяца сотрудник не работал
С зарплаты за первую половину месяца (аванса) НДФЛ не удерживается, это правило универсально и в том случае, когда оплаты второй половины месяца не будет. Однако это не освобождает работодателя от обязанности исчислить налог по окончании месяца с сумм, выплаченных работнику ранее, и удержать его при выплате иных суммы (в том числе аванса за следующий месяц).
Обоснован такой вывод следующим.
Удержать НДФЛ следует при фактической выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Исчислить НДФЛ необходимо на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 НК РФ. Датой фактического получения дохода в виде зарплаты признается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Таким образом, на момент выплаты зарплаты до окончания месяца, за который она начислена, у налогового агента отсутствует обязанность по исчислению НДФЛ. Эта обязанность возникнет только в последний день месяца. В этот день налоговый агент должен исчислить сумму НДФЛ по выплаченной ранее зарплате.
Удержать соответствующую сумму можно из любого дохода налогоплательщика, который будет выплачиваться позднее (см. письма Минфина России от 12.10.2021 № 03-04-05/82313, от 22.01.2020 № 03-04-06/3342 и др.).
Если других доходов нет и удержать НДФЛ не получится, налоговый агент обязан письменно сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 226 НК РФ.
Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ утвержден приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (в ред. приказа ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@) (далее – Порядок).
В соответствии с п. 3.1 Порядка в разделе 1 расчета 6-НДФЛ указываются сроки перечисления налога и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода. Они отражаются следующим образом (отдельно по каждому КБК):
- в строке 021 – дата, не позднее которой должна быть перечислена удержанная сумма налога;
- в строке 022 – обобщенная сумма удержанного налога, подлежащего перечислению в срок, указанный в строке 021.
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 4.1 Порядка).
Таким образом, в разделе 2 расчета 6-НДФЛ должны указываться суммы только фактически полученного дохода.
Данные отражаются в строках раздела 2 следующим образом (нарастающим итогом с начала года):
- 110 – общая начисленная сумма дохода;
- 112 – доходы по трудовым договорам;
- 140 – исчисленная сумма НДФЛ;
- 160 – удержанная сумма НДФЛ;
- 170 – сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом.
Рассмотрим заполнение 6-НДФЛ за 1-й квартал в случае, указанном в вопросе.
Поскольку налог не удержан в 1-м квартале, он не указывается в первом разделе по строке 022, а также по строке 160 второго раздела.
При этом по строкам 110, 112 отражается выданный аванс (20 000 рублей).
А в строку 140 необходимо включить НДФЛ с аванса (2 600 руб.), поскольку до конца квартала он будет исчислен.
Что касается строки 170 раздела 2 формы 6-НДФЛ, то в ней указывается общая сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода с учетом положений пункта 5 статьи 226 НК РФ (письмо ФНС России от 09.06.2021 № БС-4-11/7994@). Иными словами, отражению подлежит только та сумма НДФЛ, которая гарантированно не будет удержана до конца года. Например, если сотрудник проработал первую половину месяца, получил аванс и уволился (и до конца года его не примут обратно, не будут платить компенсацию за неиспользованный отпуск и иные выплаты).
Во всех остальных случаях (в частности, когда исчисленная с аванса сумма НДФЛ будет удержана при выплате зарплаты в следующем месяце) указанная строка не заполняется.
Если следующей выплатой сотруднику будет аванс за первую половину апреля, с этой суммы необходимо удержать НДФЛ с аванса за март (2 600 руб.).
Указанная сумма будет отражена в расчете 6-НДФЛ за полугодие следующим образом.
В разделе 1:
- в строке 021 – 18.04.2022 (15 апреля налог удержан, но 16 апреля – это суббота, срок уплаты переносится в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ);
- в строке 022 – 2 600.
Также налог в размере 2 600 руб. войдет в строку 160 расчета 6-НДФЛ за полугодие. При этом в строках 110, 112 и 140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ аванс за март и НДФЛ с него также будут отражены, так как строки заполняются нарастающим итогом с начала года.
Работа в «1С»
Новое в социальных вычетах: отражаем в ЗУП 3.1
С 1 января 2022 года вступили в силу новые законодательные изменения в части социальных вычетов:
- Появилась возможность получения нового социального налогового вычета на физкультурно-оздоровительные услуги;
- Введен новый код социального вычета на физкультурно-оздоровительные услуги 329;
- Изменены коды социальных вычетов «Страхование жизни» с 620 на 327, «Расходы на лекарства» с 324 на 323.
В ЗУП 3.1 суммы по социальным вычетам, в том числе по новому вычету на физкультурно-оздоровительные услуги, отражаются в документе «Уведомление НО о праве на вычеты».
Где ввести вычет на ребенка в «1С: Зарплата и управление персоналом»?
Ввести заявление на стандартный вычет в программе можно из нескольких мест. Рассмотрим каждый из вариантов.
Вариант 1
Перейти в карточку сотрудника (Раздел «Кадры» - Сотрудники») и воспользоваться ссылкой «Налог на доходы».
В отрывшемся окне выберете «Ввести новое заявление на стандартные вычеты» и введите необходимые вычеты.
Вариант 2
Перейти в раздел «Налоги и взносы» - Заявление на вычеты. В журнале нажмите кнопку «Создать» и выберете заявление на вычеты.
Зарплата и кадры
Документы «Изменение оплаты труда», «Изменение плановых начислений» и «Кадровый перевод»
Чтобы просмотреть первые два документа необходимо перейти в раздел «Зарплата» - «Изменение оплаты сотрудников». По кнопке «Создать» будут доступны «Изменение оплаты труда» и «Изменение плановых начислений».
Различие данных документов заключается в том, что «Изменение оплаты труда» предусмотрен для редактирования начислений одного сотрудника, а в «Изменение плановых начислений» можно вывести целый список сотрудников через кнопку «Заполнить» или «Подбор».
Для отмены необходимо встать на нужное начисление и нажать на кнопку «Отменить». Отменяемое начисление должно подсветиться красным. При работе с документом «Изменение оплаты труда» дополнительно в колонке «Комментарий» выйдет пометка об отмене.
Отмена начисления будет действовать с даты, которая заведена в поле «Дата изменения».
Оштрафуют ли за неверный код выполняемой функции работника?
Неверное указание в форме СЗВ-ТД кода выполняемой функции по Общероссийскому классификатору занятий (ОКЗ) может быть расценено как представление неполных и (или) недостоверных сведений. Ответственность за такое нарушение предусмотрена ч. 2 ст. 15.33.2 КоАП РФ, которая предусматривает наказание в виде предупреждения или административного штрафа на должностное лицо в размере от 300 до 500 рублей.
Наказание для индивидуальных предпринимателей, организаций и должностных лиц за представление неполных и (или) недостоверных сведений о трудовой деятельности могут назначить также на основании ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ, которая предусматривает ответственность за нарушение трудового законодательства. Это следует из ч. 24 ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ. В этом случае применяется предупреждение либо штраф в размере:
- от 1 000 до 5 000 руб. – на должностное лицо или ИП;
- от 30 000 до 50 000 руб. – на организации.
За повторное нарушение накажут строже (ч. 2 ст. 5.27 КоАП РФ):
- от 10 000 до 20 000 руб. или дисквалификация на срок от 1 года до 3 лет – для должностных лиц;
- от 10 000 до 20 000 руб. – для ИП;
- от 50 000 до 70 000 руб. – для организаций.
Поскольку сведения по форме СЗВ-ТД заполняются отдельно на каждое зарегистрированное лицо (работника), правильность заполнения формы проверяется в отношении каждого заявления. В случае выявления неверно указанного кода выполняемой функции работодателя могут наказать по каждому неправильно заполненному заявлению.
Напоминаем, что в случае обнаружения ошибок и неточностей в уже поданных формах СЗВ-ТД работодатель может исправить ошибку путем подачи корректирующей формы СЗВ-ТД. Подробнее о том, как это сделать, читайте здесь.
Подробнее об ответственности за непредставление или представление неполных или недостоверных сведений по форме СЗВ-ТД читайте здесь.
