Нерабочий апрель: что делать с зарплатой, налогами и отчетностью?

Указ Президента РФ от 02.04.2020 № 239 «О мерах по обеспечению санитарно-эпидемиологического благополучия населения в связи с распространением коронавирусной инфекции» установил нерабочие дни с 4 по 30 апреля 2020 г. с сохранением за работниками заработной платы. Это значит, что карантин, вызванный угрозой распространения коронавируса, продлен до конца месяца.

Кто все равно работает

Как и Указ № 206, новый Указ не распространяется на ряд организаций — они должны продолжить работу. Но в уже существующий список (с учетом рекомендаций Минтруда России) могут добавиться новые организации — их могут перечислить в своих нормативных правовых актах правительства и администрации регионов.

Кроме того, Правительство России может согласовать работу в этот период системообразующих, а также научных и образовательных организаций.

Также в документе уточнено, что федеральным и региональным органам исполнительной власти, внебюджетным фондам, а также муниципальным органам необходимо определить численность служащих и работников, которые должны остаться работать.

Аналогичное требование установлено для организаций, осуществляющих выпуск средств массовой информации.

Что делать тем, кто не работает

Ответа на вопрос, что делать организациям, которые в соответствии с новым Указом Президента РФ не работают, но должны сохранить заработную плату, законодательство не содержит. Работодатели в такой ситуации во исполнение Указа могут оплатить зарплату за апрель полностью, как будто он был рабочим. То есть фактически приравнять нерабочие дни к обычным рабочим с тем исключением, что работники не будут работать.

На что обратить внимание: в соответствии с нормами статей 72.2 и 157 ТК РФ ситуация, когда работать невозможно по причинам, не зависящим от воли работника и работодателя, признается простоем. Оплата за этот период положена в размере 2/3 от оклада (тарифной ставки) за все время простоя. С точки зрения трудового законодательства текущая ситуация полностью соответствует простою (по независящим от сторон трудового договора причинам). Поэтому этот период может быть оплачен соответствующим образом.

Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов

Предусмотрена отсрочка по уплате налогов для организаций (предпринимателей) наиболее пострадавших отраслей. Их перечень с кодами ОКВЭД Правительство РФ утвердило ранее. Важно, чтобы основной вид деятельности организации был в этом перечне.

Если такие организации (предприниматели) на 01.03.2020 включены в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, то для них предусмотрено следующее:

1. Продление на 6 месяцев срока уплаты налогов за 2019 год:
   • налога на прибыль организаций (28 сентября),
   • налога при УСН (до 30 сентября — для организаций, до 30 октября — для ИП),
   • ЕСХН (до 30 сентября).
2. Уплата НДФЛ за 2019 г. за себя предпринимателями и иными лицами, занимающимися частной практикой, переносится на 3 месяца (то есть налог необходимо заплатить не до 15 июля 2020 г., а до 15 октября).
3. Изменение сроков уплаты авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу (если региональным законодательством не отменена уплата авансовых платежей):
   • за I квартал 2020 г. нужно заплатить не позднее 30 октября 2020 г.,
   • за II квартал 2020 года — не позднее 30 декабря 2020 г.
4. Перенос срока уплаты остальных налогов, кроме НДС и налога на профессиональный доход, а также налогов, уплачиваемых в качестве налогового агента (ЕНВД, НДПИ, водного налога, налога на игорный бизнеса, акцизов) и авансовых платежей по ним (налог на прибыль, УСН, НДПИ, и акцизы):
   • за март и I квартал 2020 г. — на 6 месяцев,
   • за апрель — июнь, II квартал и полугодие 2020 года — на 4 месяца.
5. Перенос срока оплаты патента при применении ПСН, если он пришелся на II квартал 2020 года, на 4 месяца.

Для микропредприятий предусмотрено продление срока уплаты страховых взносов (включая взносы на травматизм).

• На 6 месяцев по выплатам физическим лицам за март — май 2020 г. (то есть за март нужно уплатить не позднее 15 сентября, за апрель — не позднее 15 октября, за май — не позднее 16 ноября)
• На 4 месяца:
  • взносов с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за период с июня по июль 2020 г. (то есть за июнь — не позднее 15 октября, за июль — не позднее 16 ноября),
  • страховых взносов предпринимателей с дохода свыше 300 000 руб. (вместо 1 июля — до 2 ноября 2020 г.).

Что касается переноса сроков уплаты налогов и взносов для других плательщиков, напомним следующее. В соответствии c Федеральным законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ сроки уплаты налогов и сборов, которые истекают в нерабочие дни, объявленные Указами Президента РФ, переносятся на следующий после них рабочий день (см. п. 7 ст. 6.1 НК РФ в новой редакции).

Нерабочие дни установлены Президентом РФ с 30 марта по 30 апреля (см. Указ от 25.03.2020 № 206 и Указ от 02.04.2020 № 239).

Казалось бы, это означает, что платить налоги, сроки уплаты которых попали в этот период, необходимо не позднее 6 мая 2020 г.

Однако есть два нюанса.

Первый нюанс: новая редакция п. 7 ст. 6.1 НК РФ действует с 1 апреля, а (например) годовой налог на прибыль нужно было заплатить 30 марта. И, несмотря на то что согласно п. 3 ст. 5 НК РФ положения этой нормы в новой редакции должны иметь обратную силу, неуплата налога на прибыль за 2019 год 30 марта, скорее всего, вызовет претензии проверяющих.

Второй нюанс касается перечня организаций, для которых период с 30 марта по 30 апреля объявлен нерабочим. По мнению Минфина РФ, высказанному в письме от 31.03.2020 № 03-02-07/2/25589, продление сроков по п. 7 ст. 6.1 НК РФ действует только в отношении тех, кто не должен работать. Если же организация включена в список исключений, то есть продолжает работать, она должна заплатить все налоги без учета переноса сроков.

Несмотря на то, что п. 7 ст. 6.1 НК РФ такого условия не содержит, возможны претензии со стороны проверяющих (начисление пеней), если организация, которая продолжает работу, не заплатит налоги в установленные сроки.

Одновременно с этим заинтересованное лицо сможет получить отсрочку (рассрочку) по уплате задолженности на более длительный срок, подав заявление в налоговую.

Переносятся сроки сдачи отчетности

Для всех налогоплательщиков и налоговых агентов продлеваются сроки сдачи следующих отчетов (п. 3 Постановление Правительства от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики», далее — «постановление»):

• на 3 месяца — срок сдачи деклараций (кроме НДС), расчетов о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, расчетов по НДФЛ (6-НДФЛ, 2-НДФЛ), по авансовым платежам, по бухгалтерской (финансовой) отчетности, срок подачи которых приходится на март — май 2020 г.
• до 15 мая 2020 г. — срок представления деклараций по НДС и расчетов по страховым взносам за I квартал 2020 г.

Это продление не влияет на продление сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), даже в тех случаях, когда уплата налогов зависит от срока подачи отчета.

Освобождение от ответственности за несдачу отчетности

Освобождаются от ответственности по ст. 126 НК РФ лица (налогоплательщики, агенты, плательщики взносов), не представившие налоговому органу документы в срок с 1 марта по 31 мая 2020 г. (например, расчет налогового агента или документы по запросу налоговой). Речь идет о тех отчетах, срок подачи которых истекает в этот период (п. 7 постановления).

Страхователи также освобождаются от ответственности за непредставление или несвоевременное представление документов в срок с 1 марта по 31 мая 2020 года, необходимых для контроля за исчислением и уплатой взносов «на травматизм» (ст. 25.31 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Отсрочены иные мероприятия налогового контроля

Для всех налогоплательщиков до 31 мая 2020 г. приостанавливаются (п. 4 постановления):

• вынесение решений о проведении выездных (в т.ч. повторных) налоговых проверок, проверок по сделкам между взаимозависимыми лицами, а также проведение уже назначенных проверок. Одновременно с этим замораживаются сроки таких проверок, а также сроки составления акта по итогам проверки, подачи на него возражений, рассмотрения, принятия решений по итогам проверки и иные сроки, предусмотренные ст. 100 и 101 НК РФ;
• сроки производства по делам о налоговых правонарушениях, выявленных вне рамок проверок по ст. 101.4 НК РФ. Речь идет о сроках рассмотрения материалов дела и составления акта, подачи на него возражений, вынесения решения по результатам рассмотрения и пр.;
• инициирование и проведение проверок соблюдения валютного законодательства. Ограничение не распространяется на уже выявленные нарушения, срок привлечения к административной ответственности по которым истекает до 1 июня 2020 г.;
• вынесение налоговым органом решений о приостановлении операций налогоплательщиков-организаций по их счетам в банках и переводов их электронных денежных средств по п. 3 ст. 76 НК РФ.

В связи с этим на 6 месяцев продлеваются предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, взносов (включая взносы на травматизм), пеней, штрафов, процентов и принятия решения об их взыскании (п. 7 постановления).

Если требование о предоставлении документов и иных сведений получено с 1 марта по 31 мая 2020 г., то срок представления документов продлевается на 20 рабочих дней. Однако если требование направлено в рамках камеральной проверки декларации по НДС, то срок представления документов (информации, пояснений) сдвигается только на 10 рабочих дней (п. 3 постановления).

Продлен на 3 месяца срок подачи организацией заявлений о проведении налогового мониторинга за 2021 г. (п. 3 постановления), то есть это заявление можно подать до 1 октября 2020 г.

Следите за региональными изменениями

Президент предоставил полномочия высшим должностным лицам (руководителям высших исполнительных органов государственной власти) субъектов РФ, то есть главам администраций и правительств в регионах:

• определять территории в границах региона, где будут введены ограничения и мероприятия, направленные на обеспечение санитарно-эпидемиологического благополучия населения, в том числе в условиях режима повышенной готовности, чрезвычайной ситуации;
• в период с 4 по 30 апреля приостановить и ограничить деятельность находящихся на этих территориях организаций, причем независимо от их организационно-правовой формы и формы собственности (кроме тех, кто должен работать);
• установить особый порядок передвижения на территории для лиц и транспортных средств (за исключением транспорта, который осуществляет межрегиональные перевозки).

По материалам с сайта its.1c.ru.

Хотите всегда быть в курсе актуальных новостей? Оформите договор сопровождения — и получите доступ ко всем новостям и статьям Информационной системы 1С:ИТС!

Оформить сопровождение