Форма РСВ: поможем сдать отчет по страховым взносам

Как выглядит форма РСВ в 2021 году

Расчет по страховым взносам (Расчет, РСВ) заполняется по форме и в соответствии с Порядком, утв. приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ с учетом последних изменений, внесенных приказом ФНС России от 13.09.2024 № ЕД-7-11/739@.

Из чего состоит отчет РСВ и как правильно его заполнить

Отчет РСВ состоит из 24 листов. В него входят титульный лист, 3 раздела и приложения к этим разделам. Из этого списка страхователям обязательно нужно заполнить:

Титульный лист

Российская организация вносит в Расчет ИНН, указанный в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе по месту ее нахождения. Если ИНН состоит из 10 знаков, то в поле из 12 знакомест в двух последних из них проставляются прочерки (п. 2.3 Порядка).

Если Расчет сдает головная компания, то она указывает КПП по месту постановки на учет в налоговой инспекции. Обособленное подразделение, наделенное полномочиями по выплате вознаграждений в пользу физических лиц, указывает этот показатель в соответствии с уведомлением о постановке на учет этого подразделения (п. 2.4 Порядка).

При заполнении первичного Расчета в поле "Номер корректировки" указывается "0--". При подаче уточненного Расчета этот показатель имеет сквозную нумерацию (п. 2.5 Порядка).

Поле "Расчетный (отчетный) период (код)" заполняется в соответствии с кодами, определяющими расчетный (отчетный) период, приведенными в Приложении № 3 к Порядку (п. 2.6 Порядка).

В поле "Наименование организации, обособленного подразделения/фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, главы крестьянского (фермерского) хозяйства, физического лица" указываются (п. 2.10 Порядка):

• наименование организации;

• наименование обособленного подразделения – при его наличии (при отсутствии наименования обособленного подразделения указывается наименование организации);

• наименование отделения иностранной организации (если оно уполномочено платить взносы и сдавать Расчет);

• фамилия, имя, отчество (при наличии) ИП и иных физических лиц (включая глав КФХ).

В поле "Среднесписочная численность (чел.)" указывается среднесписочная численность работников (п. 2.11 Порядка). Это поле заполняется только организацией. Обособленные подразделения, самостоятельно сдающие Расчет, указанное поле не заполняют. При этом численность работников обособленных подразделений учитывает головная компания.

Среднесписочная численность рассчитывается в соответствии с п. 16 Указаний, утв. приказом Росстата от 16.12.2024 № 647. Подробнее о порядке определения среднесписочной численности см. статью.

В Расчете также указывается номер контактного телефона плательщика (п. 2.15 Порядка). При этом в разделе "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем Расчете, подтверждаю" указывается (п. 2.18 Порядка):

• "1" – если Расчет представлен плательщиком;

• "2" – если Расчет представлен уполномоченным представителем плательщика.

Порядок подписания Расчета зависит от того, кто его сдает:

• если это организация, то указываются Ф. И. О. руководителя организации полностью (в поле "фамилия, имя, отчество полностью"), который также ставит подпись и дату подписания;

• если это ИП или иные физлица (адвокаты, нотариусы, главы КФХ и т. п.), то ставится их подпись и дата подписания;

• если это организация – представитель плательщика, то указываются наименование организации-представителя (в поле "наименование организации – представителя плательщика"), построчно фамилия, имя и отчество руководителя уполномоченной организации полностью (в поле "фамилия, имя, отчество полностью"), который ставит подпись и дату подписания;

• если это физическое лицо – представитель плательщика, то указываются построчно фамилия, имя и отчество физического лица полностью (в поле "фамилия, имя, отчество полностью"), ставится его подпись и дата подписания.

Если Расчет сдает представитель, то в поле "Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя" указываются наименование и реквизиты доверенности, приказа или иного документа, который дает право на представление интересов. При этом к Расчету прилагается копия указанного документа.

В разделе 1 Расчета отражаются суммы страховых взносов, подлежащих уплате на соответствующие КБК. Он состоит из подразделов 1.1 и 1.2, а также Приложений 1 и 2.

В разделе 1 Расчета отражаются суммы страховых взносов, подлежащих уплате на соответствующие КБК.

По строке 001 указывается один из кодов (п. 3.2 Порядка):

• "1" – если плательщик в последние 3 месяца расчетного (отчетного) периода фактически осуществлял выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц;

• "2" – если плательщик в последние 3 месяца расчетного (отчетного) периода фактически не осуществлял выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (в отношении всех работников).

Если организация не производила выплаты физическим лицам в течение расчетного (отчетного) периода, то она должна сдать нулевой Расчет.

В разделе 1 Расчета отражаются (рис. 1):

по строке 010 – код ОКТМО;

по строке 020 – КБК, на который платятся взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование (182 1 02 01000 01 1000 160);

по строке 030 – сумма страховых взносов, которая подлежит уплате в бюджет за расчетный (отчетный) период в соответствии со ст. 431 НК РФ;

по строкам 031–033 – суммы страховых взносов на пенсионное страхование, исчисленные к уплате за первый, второй и третий месяцы расчетного (отчетного) периода на КБК, указанный по строке 020;

по строке 040 – КБК, на которые зачисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам:

• для списка 1 без спецоценки – 182 1 02 04010 01 1010 160;

• для списка 1 со спецоценкой – 182 1 02 04010 01 1020 160;

• для списка 2 без спецоценки – 182 1 02 04020 01 1010 160;

• для списка 2 со спецоценкой – 182 1 02 04020 01 1020 160.

Если необходимо указать несколько КБК, заполняется необходимое количество листов раздела 1 с показателями по строкам 040–053;

по строке 050 – сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам;

по строкам 051–053 – суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам, исчисленные к уплате за первый, второй и третий месяцы расчетного (отчетного) периода, которые зачисляются на КБК, указанные по строке 040;

по строке 060 – КБК, на которые зачисляются страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение:

• для членов летных экипажей – 182 1 02 08000 06 1000 160;

• для работников угольной промышленности – 182 1 02 09000 06 1000 160.

При этом если необходимо указать несколько КБК, то заполняется необходимое количество листов раздела 1 с показателями по строкам 060–073;

по строке 070 – сумма страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение, подлежащая уплате в бюджет за расчетный (отчетный) период в соответствии со ст. 431 НК РФ;

по строкам 071–073 – суммы страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение, исчисленные к уплате за первый, второй и третий месяцы расчетного (отчетного) периода, которые зачисляются на КБК, указанные по строке 060.

Организации и ИП, которые производят выплаты, облагаемые в соответствии с международными договорами отдельными видами (отдельным видом) взносов, должны также заполнить строки 080–133 (рис. 2). Эти положения касаются организаций и ИП, которые производили выплаты временно пребывающим гражданам КНР и Вьетнама, не относящимся к ВКС.

Для каждого вида взносов предусмотрены отдельные строки. Так, для взносов на обязательное пенсионное страхование ввели строки 080–093, для взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) – строки 100–113, для взносов на обязательное медицинское страхование – строки 120–133.

Организации и ИП должны заполнять строки, если производимые иностранцам выплаты облагаются соответствующим видом взносов. Если страхователь не производит указанным выше иностранцам выплаты, то в строках с указанием КБК необходимо проставить прочерки, а в строках с суммовыми показателями – значение "0" ("ноль") (п. 1.20 Порядка).

Строки 080–133 заполняются следующим образом:

по строке 080 – указывается КБК, на который зачисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с выплат иностранным гражданам, облагаемым в соответствии с международными договорами взносами на ОПС (182 1 02 15010 06 1000 160) (пп. 1 п. 6.2 ст. 431 НК РФ);

по строке 090 – сумма страховых взносов на ОПС, исчисленная с выплат иностранцам, облагаемым в соответствии с международными договорами взносами на ОПС, подлежащая уплате в бюджет за расчетный (отчетный) период в соответствии со ст. 431 НК РФ;

по строкам 091-093 - суммы взносов на ОПС с выплат в пользу иностранцев, исчисленные за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода, зачисляемые на КБК, указанный в строке 080;

по строке 100 – указывается КБК, на который зачисляются страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай ВНиМ, исчисленные с выплат иностранным гражданам, облагаемым в соответствии с международными договорами взносами на социальное страхование на случай ВНиМ (182 1 02 15020 06 1000 160) (пп. 2 п. 6.2 ст. 431 НК РФ);

по строке 110 – сумма страховых взносов на социальное страхование на случай ВНиМ, исчисленная с выплат иностранцам, облагаемых в соответствии с международными договорами, подлежащая уплате в бюджет за расчетный (отчетный) период в соответствии со ст. 431 НК РФ;

по строкам 111–113 – суммы взносов на социальное страхование на случай ВНиМ с выплат в пользу иностранцев, исчисленные за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода, зачисляемые на КБК, указанный по строке 100;

по строке 120 – указывается КБК, на который зачисляются страховые взносы на обязательное медицинское страхование, исчисленные с выплат иностранным гражданам, облагаемых в соответствии с международными договорами взносами на ОМС (182 1 02 15030 08 1000 160) (пп. 3 п. 6.2 ст. 431 НК РФ);

по строке 130 – сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование, исчисленная с выплат иностранцам, облагаемых в соответствии с международными договорами, подлежащая уплате в бюджет за расчетный (отчетный) период в соответствии со ст. 431 НК РФ;

по строкам 131–133 – суммы взносов на ОМС с выплат иностранным гражданам, облагаемых в соответствии с международными договорами, за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода, зачисляемые на КБК, указанный по строке 120.

При этом, поскольку временно пребывающие граждане КНР и Вьетнама, не относящиеся к категории ВКС, не застрахованы по обязательному пенсионному страхованию (п. 2 ст. 12 Соглашения между Правительством России и Правительством КНДР о временной трудовой деятельности граждан РФ в КНР и граждан КНР в РФ от 03.11.2000 и п. 2 ст. 13 Соглашения между Правительством России и Правительством Социалистической Республики Вьетнам о временной трудовой деятельности граждан РФ в Социалистической Республикеи Вьетнам и граждан Социалистической Республики Вьетнам в РФ от 27.10.2008, письма Минфина России от 29.01.2025 № 03-15-06/7809, от 06.09.2023 № 03-15-05/84938), то выплаты этим категориям граждан не отражаются по строкам 090–-093.

В этих строках необходимо указывать "0", а. А по строке 080 (КБК) – прочерки.

Важно при заполнении строк с указанием сумм страховых взносов рассчитывать их в полном соответствии с п. 1 ст. 431 НК РФ.

Страховые взносы за конкретный месяц считаются так: определяется база по взносам с начала года (т. е. сумма всех вознаграждений, облагаемых взносами), потом она умножается на тариф, а затем из полученной величины вычитаются взносы, уплаченные в прошлом месяце.

При расчете суммы взносов за месяц к уплате некорректно брать базу по страховым взносам конкретного месяца и ее умножать на тариф. Это не соответствует НК РФ и приведет к расхождению в сумме взносов.

Подраздел 1 раздела 1 заполняется всеми плательщиками, которые фактически производили выплаты и иные вознаграждения застрахованным лицам (п. 4.1 Порядка).

В подразделе 1 раздела 1 РСВ отражаются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) с выплат, произведенных застрахованным по этим видам страхования лицам.

По строке 001 подраздела 1 раздела 1 указывается код тарифа, применяемого плательщиком страховых взносов (рис. 1).

При применении в течение года нескольких тарифов плательщики заполняют несколько подразделов 1 раздела 1 Расчета.

Подраздел 2 раздела 1 Расчета заполняют работодатели, уплачивающие страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу.

Работодатели, которые провели специальную оценку условий труда, и те, кто этого не сделал, заполняют один раздел, однако указывают различные коды основания начисления взносов по дополнительному тарифу. Напомним, что для тех, кто специальную оценку условий труда не проводил, установлено 2 тарифа: 9 % (для вредных условий труда) и 6 % (для тяжелых условий труда). Для тех, кто провел спецоценку, тариф будет зависеть от ее результатов.

Так, в поле 001 подраздела 2 раздела 1 указываются следующие коды оснований начисления страховых взносов по дополнительному тарифу (п. 5.2 Порядка):

• "1" – если сотрудник занят на работах, перечисленных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ (далее – Закон № 400-ФЗ), и специальная оценка не проведена (взносы платятся по ставке 9 %);

• "2" – если сотрудник занят на работах, перечисленных в п.п. 2–18 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ, и специальная оценка не проведена (взносы платятся по ставке 6 %);

• "3" – если сотрудник занят на работах, перечисленных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ, и специальная оценка проведена (тариф зависит от результатов спецоценки);

• "4" – если сотрудник занят на работах, перечисленных в п.п. 2–18 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ, и специальная оценка проведена (тариф зависит от результатов спецоценки).

Если работодатель провел спецоценку и выбрал в поле 001 коды "3" или "4", то установленный класс условий труда указывается в поле 002 подраздела 2 раздела 1 Расчета (п. 5.3 Порядка):

• "1" – опасный, подкласс условий труда 4;

• "2" – вредный, подкласс условий труда 3.4;

• "3" – вредный, подкласс условий труда 3.3;

• "4" – вредный, подкласс условий труда 3.2;

• "5" – вредный, подкласс условий труда 3.1.

Работодатели, которые не провели специальную оценку условий труда, поле 002 не заполняют

Приложение 1 к разделу 1 заполняют организации, осуществляющие деятельность

• в области информационных технологий,

• в сфере радиоэлектронной промышленности.

Указанные плательщики применяют тарифы страховых взносов, установленные пунктом 2.2. статьи 427 НК РФ и сдают приложение 1 к разделу 1 для того, чтобы подтвердить правомерность применения пониженных тарифов

Раздел 3 Расчета заполняется за последние 3 месяца расчетного (отчетного) периода в отношении всех застрахованных лиц, в т. ч. тех, в чью пользу в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения (п. 13.1 Порядка):

• в рамках трудовых отношений и договоров ГПХ, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;

• по договорам авторского заказа и по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности (РИД), указанные в пп. 1–12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ;

• по издательским лицензионным договорам;

• по лицензионным договорам о предоставлении права использования РИД, указанных в пп. 1–12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, в т. ч. вознаграждения, начисленные организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Расчета заполняется также в отношении иностранных граждан, застрахованных в соответствии с международными соглашениями по отдельным видам страхования (п. 6.2 ст. 431 НК РФ). При этом раздел 3 РСВ заполняется только на тех иностранцев, которые застрахованы по обязательному пенсионному страхованию (только для них есть код застрахованного лица в Приложении № 7 к Порядку).

К примеру, страхователям, производившим выплаты в течение последних трех месяцев отчетного периода, понадобиться заполнить еще несколько листов формы РСВ:

• Рассчитать все суммы страховых взносов и зафиксировать их в Приложении 1 к разделу 1 (подразделы 1.1. и 1.2.).

• Расчеты взносов на возможный период временной нетрудоспособности должны быть внесены в Приложение 2 к разделу 1.

• Раздел 3.

В том, какие разделы РСВ необходимо заполнять, поможет разобраться таблица:

Как и любая декларация, у отчета по страховым взносам есть собственный код – КНД. Форма РСВ по КНД – 1151111.