Наверх
Gendalf Gendalf

Отчет по налогу на прибыль: как оформить и сдать

Компании, которые работают на общей системе налогообложения, обязаны регулярно сдавать отчетность по налогу на прибыль. Для этой отчетности существует бланк, утвержденный приказом ФНС от 11.09.2020 N ЕД-7-3/655@. Специалисты компании «ГЭНДАЛЬФ» помогут заполнить бланк декларации для отчетности по налогу на прибыль правильно с первого раза.

Узнать об услуге

Кто сдает декларацию по налогу на прибыль

Все категории налогоплательщиков, которые обязаны сдавать отчетность по налогу на прибыль, указаны в ст.246 НК РФ. Итак, в соответствии с этой статьей отчетность по этому налогу предоставляют:

  • организации, иностранные компании, находящиеся территории России и работающие на основной системе налогообложения (ОСНО), которые уплачивают данный налог;
  • налоговые агенты по налогу на прибыль;
  • ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков;
  • компании, работающие на упрощенной системе налогообложения или ЕСХН, которые выплачивают налог с прибыли по дивидендам иностранный компаний или ценным бумагам.

Утвержденная форма отчетности по налогу на прибыль

В 2021 для отчетности по налогу на прибыль используют декларацию, которая официально утверждена ФНС.В форму 2021 года в декларацию для этой отчетности добавили новые коды видов доходов, признака налогоплательщика, корректировок и плюс ко всему дополнительные приложения.

В декларации по налогу на прибыль изменилось:

  • Обновлен код для вида дохода «9». Он предназначен для доходов акционера, участника или правопреемника при распределении имущества организации, находящейся в процессе ликвидации.
  • Приложение №2 обновленной декларации заполняют те налогоплательщики, которые имеют действующее соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК).
  • В лист 02 добавлен поля для резидентов ТОСЭР, участников инвестиционных контрактов и порта Владивосток.
  • Приложение №7 к листу 02 дополнили полями для прочих расходов, которые можно потом заявить к вычету.
  • Новый код вида корректировки «6» по результатам процедуры взаимного согласия.
  • Новые коды признака налогоплательщика «15» и «16» для пользователей недр, «17» для IT-компаний, «18» для резидентов Арктической зоны, «19» для разработчиков и проектировщиков изделий электронных базы и продукции.

Нужно сдать отчетность по налогу на прибыль? Специалисты «ГЭНДАЛЬФ» готовы помочь

Оставить заявку

Разделы обновленной декларации по налогу на прибыль

Разделов в этой декларации достаточно, но это н значит, что вам придется заполнять их все. Для налогоплательщиков, которые получили доход, предусмотрены следующие листы декларации:

  • титульный лист;
  • раздел 1, подраздел 1.1 с указанием суммы налога, которую нужно исчислить в бюджет;
  • лист 02 с расчетом самого налога на прибыль;
  • приложение №1 к листу 2 с внереализационными и реализационными доходами;
  • Приложение №2 к листу 2 затратами на производство и продажу, внереализационными расходами, а также убытками, которые к ним приравнены.

Это обязательные листы. Все остальные разделы заполняются только при наличии особых условий:

  • раздел №1, подраздел 1.2 заполняется теми, кто уплачивает ежемесячные и квартальные авансовые платежи. Эту часть нужно включать только в декларацию за отчетные периоды, в годовом она не требуется;
  • раздел №1, подраздел 1.3 заполняется налоговыми агентами по налогу на прибыль;
  • приложение №3 к листу 2 с расчетами расходам по всем операциям, по которым результаты финансовой деятельности учитывают при обложении прибыли лица налогом, согласно налоговому кодексу РФ. Эту часть декларации заполняют организации, продающие амортизируемое имущество. К подобным расходам не относятся те, которые отражены в листе 5;
  • приложение №4 к листу 2 с расчетом убытка либо части убытка, которые влияют на уменьшение налоговой базы. Эту часть заполняют организации, переносящие убытки, полученные в прошлые годы;
  • приложение №5 к листу 2 с расчетом распределения платежей субъекта в его бюджет между ее организацией и ее подразделениями. Эту часть заполняют все организации, которые имеют собственные обособленные подразделения. В их число не входят компании, которые платят налог за обособленные подразделения по адресу головного офиса;
  • приложение №6 к листу 2 с расчетом платежей субъекта среди консолидированной группы. Эту часть заполняют те организации, которые входят в консолидированную группу налогоплательщиков. Для участников консолидированных групп, имеющих обособленные подразделения, предусмотрено приложение №6а. После обновления формы отчетности это приложение пополнилось двумя новыми разделами:
    • раздел А содержит суммы налоговых баз (убытков) участников КГН, где рассчитывается консолидированная налоговая база КГН по операциям, в которых участвуют необращающиеся ценные бумаги и необращающиеся производные финансовые инструменты;
    • раздел Б содержит доходы и расходы участника КГН, аналогичные указанным в разделе А.
  • приложение 7 к листу 2, которое содержит расчеты инвестиционного вычета, состоит из 4 разделов: А,Б,В,Г. В первую очередь рассчитывается вычет из авансовых платежей и налога, который перечисляют в бюджет определенного субъекта РФ. После этого нужно рассчитать уменьшение суммы авансовых платежей и налога, который подлежит зачислению в федеральный бюджет. Ко всему прочему, в приложении есть дополнительные разделы для расчета предельной величины вычета из авансовых платежей и налога, которые зачисляются в бюджет субъекта РФ, по организации, имеющей обособленные подразделения или без них.
  • лист 3 заполнятся налоговыми агентами, которые выплачивают дивиденды или проценты по ценным бумагам;
  • лист 4 содержит расчет налога на прибыль по отдельной ставке;
  • лист 5 содержит расчеты налоговой базы с компаниями, которые осуществляют операции с особым учетом финансового результата. Исключение составляют лица, которые указаны в приложении 3 ко второму листу. Эту часть декларации заполняют организации, получившие доходы от операций с векселями, ценными бумагами и от срочных сделок;
  • лист 6 содержит доходы, расходы и налоговую базу негосударственных пенсионных фондов. Соответственно, эту часть декларации должны заполнять именно негосударственные пенсионные фонды;
  • лист 7 – это отчет по цели пользования деньгами, имуществом, работами, благотворительными услугами, целевыми поступлениями и финансированию. Этот лист заполняют организации, получившие средства целевого финансирования или целевые поступления. Данные указываются только в годовой декларации;
  • лист 8 заполняется организациями, которые занимаются самостоятельной корректировкой доходов и расходов, полученных по контролируемым сделкам. В новой форме дополнительно указывают сведения о скорректированной сделке, к которым относятся реквизиты договора, тип, коды предмета сделки и сам предмет сделки;
  • лист 9 заполняется организациями, получившими доход в виде прибыли иностранных компаний;
  • приложение №1 к декларации по налогу на прибыль заполняется организациями, чьи доходы и расходы перечислены в приложении №4 к Порядку заполнения декларации;
  • приложение №2 к декларации по налогу на прибыль заполняется налоговыми агентами. С 2021 года его также заполняют налогоплательщики, заключившие соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК)

Заполняйте отчетность по налогу на прибыль верно с помощью квалифицированных специалистов

Оставить заявку

Что указывать в декларации по налогу на прибыль

Формат заполнения декларации для отчетности по налогу на прибыль в 2021 строго регламентирована законодательством. На это указывает приказ ФНС от 11.09.2020 N ЕД-7-3/655@, где подробно описаны ответы на основные вопросы налогоплательщиков по заполнению данной декларации: из каких разделов состоит, какие данные заполнять, куда сдавать после заполнения и так далее.

Часть приказа оформлена в виде построчной инструкции, благодаря которой у заполняющего сразу отпадет большая часть вопросов по налогу. В этой инструкции ФНС объясняет:

  • какие показатели и цифры указывать;
  • каким нормам должна соответствовать указанная информация;
  • в какой строке должны находится те или иные данные;

Важно указать за какой период сдается отчетность. Для этого на титульном листе нужно заполнить код отчетного периода:

  • за 3 месяца (1 квартала) – код «21»;
  • за 6 месяцев (2 квартала) – код «31»;
  • за 9 месяцев (3 квартала) – код 33»;
  • за 12 месяцев (год) – код «34».

Если организация платит авансовые платежи ежемесячно, нужно указывать код в диапазоне от «35» до «46»: за один месяц – код «35», а за год – код «46».

Не стоит забывать о тщательной проверке указанных в декларации реквизитов и актуальности кодов ОКВЭД, которые довольно часто обновляются.

Для упрощения процесса заполнения, советуем придерживаться следующей последовательности действий:

  • Лучше начать с заполнения специальных листов и приложений, где можно максимально подробно описать информацию об операциях, расходах и доходах. Это приложения 1–7 к листу 02, отдельно листы 03-09 и приложения к декларации.
  • Перенесите в лист 2 общие суммы расходов или доходов из листов и приложений, рассчитайте налог и авансовые платежи.
  • Укажите получившиеся суммы налога и авансовых платежей в 1 разделе.
  • Титульный лист декларации лучше заполнять в самом конце. Здесь налогоплательщики указывают количество страниц, которое будет известно только после заполнения всех приложений.

Обратите внимание: при уплате только ежеквартальных платежей по налогу на прибыль в квартальных декларациях для отчетности нужно учитывать пару особенностей:

  • подраздел 1.2 раздела 1 в декларацию не добавлять;
  • строки 290 – 340 в листе 02 не заполнять;
  • при заполнении декларации за 1 квартала не нужно заполнять строки 210 – 230 в листе 02.

Поможем сдать декларацию по налогу на прибыль и уплатить авансовые платежи

В услугу входит

  1. Проверка корректности настроек программы в соответствии с выбранной системой налогообложения/ установленные ставки, льготы и т. п.
  2. Проверка корректности расчета налогов/взносов. При необходимости – исправление.
  3. Корректность заполнения декларации/расчета.
  4. Ссылки на материалы информационной системы 1С:ИТС с подробным описанием как правильно вести учет (в письменном виде).

Стоимость
от 5400 руб.

Заказать услугу

Как подавать уточненную декларацию по налогу на прибыль

Налогоплательщики подают уточненную декларацию не всегда, а лишь при определенных обстоятельствах:

  • если в первичной декларации обнаружены ошибки, из-за которой в прошлом периоде уплачена меньшая сумма налога или не уплачена вовсе;
  • в декларации найдены ошибки в прошлых периодах, из-за которых появилась переплата по налогу с убытком в текущем отчетном периоде;
  • при ошибках в расчетах налоговой базы в неверной, убыточной декларации. Даже если налог не начислен из-за убытка, подавать уточненную декларацию с увеличенными расходами все равно нужно;
  • от налоговой пришло требование о внесении изменений в отчетную декларацию, против которых вы не возражаете.

Как заполнять уточненную декларацию по налогу на прибыль

Никаких особых правил для заполнения нет. Можно использовать алгоритм заполнения обычной первичной декларации: указать в листах, разделах и приложениях верную информацию. Разницу между показаниями первичной и уточненной декларации нигде не указывают. На титульном листе необходимо указать порядковый номер уточненной декларации, в реквизите «номер корректировки». К примеру, «1- -» или «2- -».

Рекомендуется приложить к подаваемой уточненной декларации сопроводительное письмо, написанное в произвольной форме, где описаны причины появления изменений. Если подаете уточненную декларацию с завышенными расходами или же заниженными доходами, добавьте к нему платежные документы от перечисления налогов и пеней.

Налоговое законодательство не регламентирует срок сдачи такой декларации. Однако при камеральной проверке на ее сдачу отводят 5 рабочих дней после получения налогоплательщиком требования.

Изменения в отчетности из-за коронавирусных ограничений:

  • Предоставленные государством субсидии для наиболее пострадавших от пандемии отраслей не облагают налогом на прибыль. Сюда также включают деньги, полученные от государства на неотложные нужды компании. Расходы, оплаченные компаниями за счет субсидий, не учитываются в налоговой базе. Субсидия на профилактику коронавируса не имеет целевого характера, а в правилах ее предоставления не указано, что налоговая будет контролировать ее использование. По этой причине сумму субсидии в декларации указывать не нужно.
  • Расходы, понесенные компанией при покупке антисептиков, термометров, спецодежды, защитных медицинских масок и дезинфекции помещений, разрешено учитывать при расчете налога на прибыль. В такие расходы можно списать и приобретение медицинских изделий, предназначенных для диагностики и лечения коронавируса. Для обоснования указанных выше расходов налогоплательщику необходимо издать приказ о введении в организации режима повышенной готовности. В приказе должны быть перечислены все принятые руководством организации меры для противодействия пандемии. Не лишним будет сослаться на распоряжения Роспотребнадзора. Минздрава и Правительства. Важно помнить, что эти затраты относят к косвенным расходам. Они учитываются только после передачи средств защиты работникам организации. В декларации по налогу на прибыль это отражают на листе 02 в приложении 2, строки 40 и 130, а также дополнительно в том же листе в строке 30.
  • Деньги, которые организация выделяет на тестирование сотрудников на коронавирус, также можно учесть в расходы, но только в том случае, если в регионе предусмотрено обязательные проведение таких исследований. Для отражения этих расходов необходимо составить бухгалтерскую справку с расчетом доли прошедших тест сотрудников. Учтите, что у налоговой могут возникнуть сомнения относительно корректности указанных вами расчетов, если вы вдруг решите протестировать больше сотрудников. Эти расходы также относят к косвенным. Они учитываются таким же образом, как антисептики и термометры.
  • Любые мобильные перегородки, предназначенные для обеспечения социальной дистанции в организации, можно учитывать в расходе, если они приобретены по требованию властей региона. Для учета этих расходов необходимо сослаться на региональные нормы, которые позволяют обосновать учет этой покупки в прочих расходах. Если региональные власти не выставляли подобного требования, приобретение перегородок учитывайте как основные средства или как расходы на материалы. Расходы нужно учесть одновременно, либо через амортизирование, если сумма расходов составляет более 100 000 рублей. В декларации по налогу на прибыль их отражают как косвенные расходы и для учета нужно заполнить строки 40 и 130 в приложении 2 листа 02. Если вы начисляете амортизацию на купленные перегородки, то отразите ее в строке 131 соответствующего этому приложения.

Закажите консультацию по сдаче отчетности по налогу на прибыль у специлиалистов «ГЭНДАЛЬФ»

Оставить заявку

Возможно ли уменьшить налог на прибыль?

Чтобы налог на прибыль был меньше, налогоплательщик должен либо получать меньше доходов, либо нести больше расходов. Увеличить количество расходов можно вполне законными способами, к примеру, покрытием сомнительных доходов, формированием резервов на оплату отпусков, гарантийным ремонтом и прочее. Формирование резерва дает возможность не уплачивать налоги с еще неполученных доходов.

Закон также позволяет уменьшить налог на прибыль за счет понесенных ранее убытков. Убытки прошлых лет можно включать во внереализационные расходы, что позволяет сделать сумму налога за текущий период меньше. При этом налоговый убыток возможно перенести, уменьшая на сумму этого убытка, облагаемую по ставке в 20% прибыль.

Существует еще два вида налоговой оптимизации, которые связаны с покупкой основных средств – инвестиционный вычет и амортизационная премия.

Премия дает возможность отразить часть капитальных вложений в расходах раньше и является косвенным расходом. Отражают такие расходы в том периоде, в котором организация начала амортизацию или была изменена первоначальная стоимость основных средств.

С помощью инвестиционного налогового вычета можно уменьшить региональную часть налога до 90% общей суммы расходов на реконструкцию, достройку, покупку, дооборудование, модернизацию, техническое перевооружение объектов основных средств из амортизационных групп от 3 до 7. Эти расходы признают не сразу, а в течение срока полезного пользования.

Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль

Декларацию по налогу на прибыль налогоплательщики сдают до 28 числа месяца, который следует за отчетным периодом. Обычно сроки сдачи выглядят следующим образом:

  • До 28 апреля – срок сдачи за 1 квартал;
  • До 28 июля – срок сдачи за 2 квартал;
  • До 28 октября – срок сдачи за 3 квартал;
  • До 28 марта – срок сдачи за год.

Если организация ежемесячно платит авансы по прибыли, необходимо подавать декларацию до 28 числа каждого месяца.

Почти для всех форм отчетности действительно правило переноса. Если крайний срок сдачи декларации выпадает на выходной или праздничный день, сдачу отчетности переносят на ближайший рабочий день. Например, если 28 число месяца выпадает на воскресение, то сдать декларацию нужно в понедельник, 29 числа.

Нужна помощь по другим видам отчетности и взносам, выберите отчетность и оставьте заявку:

  • Страховые взносы
  • 4-ФСС
  • НДС
  • Налог на прибыль
  • РСВ
  • Декларация по УСН
  • 6-НДФЛ
  • Земельный налог
  • Транспортный налог

Заполнить заявку

Настоящим подтверждаю, что я ознакомлен с условиями политики конфиденциальности и даю и согласие на обработку персональных данных.*
Настоящим подтверждаю, что я даю согласие на получение рассылки

Куда подавать декларацию по налогу на прибыль

В НК РФ указано, что налогоплательщики сдают отчетность по налогу на прибыль по месту нахождения, в том городе, где была зарегистрирована компания. Если у организации имеются подразделения и филиалы, через которые она платит налог, подавать декларацию по налогу на прибыль как по месту регистрации основного офиса, так и по месту нахождения этих подразделений или филиалов. Исключение составляют крупные налогоплательщики, которые могут сдавать эту отчетность по месту учета.

В каком формате надо подать декларацию по налогу на прибыль

Подать декларацию по налогу на прибыль можно как в бумажном, так и в электронном виде. Сдача декларации по налогу на прибыль в бумажном виде происходит через представителя с соответствующими полномочиями или по почте. Электронную версию декларации подают через сайт ФНС, либо через оператора ЭДО.

Обратите внимание, что, если в организации работает более 100 сотрудников или она входит в категорию крупных налогоплательщиков, сдача декларации возможна только в электронном виде.

Что будет, если не сдать декларацию вовремя?

Если налогоплательщик не успевает своевременно подать декларацию по налогу на прибыль в соответствующий орган, ему никак не удастся избежать ответственности, а именно – штрафа. Это указано в ст.119 НК РФ. При возникновении подобной ситуации налогоплательщик обязан перечислить в бюджет 5% от рассчитанной суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки по уплате. Как и в большинстве случаев, штраф не может быть меньше 1000 рублей и больше 30% от размера налога.

Если налогоплательщик уплатил налог, но не подал декларацию своевременно, штраф также начисляют. Минимальная сумма штрафа в подобной ситуации составляет 1000 рублей.

Если задержать сдачу годовой декларации по налогу на прибыль более чем на 10 дней, налоговая может приостановить операции, связанные с банковскими счетами. За расчет по итогам расчетного периода такого не произойдет, но за его отсутствие грозит штраф в размере 200 рублей.

В соответствии со ст. 15.5 КоАП РФ бухгалтеров и руководителей налоговая также имеет право оштрафовать за срыв сроков сдачи отчетности и отсутствия контроля за этим процессом. Сумма штрафа составляет от 300 до 500 рублей.

Сдавать отчетность по налогу на прибыль необходимо вовремя, чтобы избежать ответственности в виде штрафа. Если у вас возникают проблемы с заполнением или сдаче декларации по налогу на прибыль, специалисты компании «ГЭНДАЛЬФ» готовы оказать помощь в подготовке отчетности и дать консультацию по всем волнующих налоговых вопросах. Опыт работы квалифицированных специалистов уже перешагнул отметку в 20 лет, что видно по качеству оказываемых услуг.