Поэтапный переход на онлайн-кассы в России, по мнению Правительства РФ, облегчит адаптацию деятельности организаций к новым нормам законодательства. Вторая волна перехода затрагивает предпринимателей на ЕНВД и ПСН, которые с 1 июля 2018 г. обязаны применять кассовую технику нового образца согласно Федеральному закону от 03.07.2016 № 290-ФЗ.

• Кому и когда переходить на онлайн-кассы в 2018 г.
• Налоговый вычет при покупке кассы
• Условия вычета за онлайн-кассы в 2018 г.
• Штрафы за нарушение правил применения ККТ для ЕНВД и ПСН

Кому и когда переходить

Помимо перешедших на онлайн-ККТ в 2017 г., нас ждут еще две волны подключения онлайн-касс.

1 июля 2018 г. переходят:

• Организации и ИП на ЕНВД, которые торгуют в розницу и оказывают услуги общественного питания.
• ИП на ПСН, которые торгуют в розницу и оказывают услуги общественного питания.
• ИП на ЕНВД или ПСН, если у них есть наемные работники.

1 июля 2019 г. – запланирован последний этап перехода на онлайн-кассы для:

• Организаций и ИП на ЕНВД, кроме розничной торговли и общественного питания.
• ИП на ПСН, кроме розничной торговли и общественного питания.
• ИП на ЕНВД без наемных работников, которые торгуют в розницу или оказывают услуги общественного питания.
• Организации и ИП, оказывающие услуги или выполняющие работы, при условии выдачи покупателю БСО.

Однако следует напомнить, что закон предусматривает отсрочу срока перехода для ряда предпринимателей, осуществляющих виды деятельности, указанных в ст. 346.26 НК РФ, пп. 1 п. 7.1 ст. 7 Закона № 290-ФЗ).

Что касается предпринимателей на ПСН, то срок перехода – 1 июля 2018 г. для всех видов деятельности, однако и тут есть некоторые исключения. Получили отсрочку предприниматели, осуществляющие, например, ремонт одежды  и некоторую другую деятельность (согласно 346.43 НК РФ, пп. 3 п. 7.1 ст. 7 Закона № 290-ФЗ).

После того, как предприниматель начнет применять онлайн-кассу, то ему следует учитывать форму расчетов с покупателями, установленную законодательными актами в сфере применения ККТ.

Таблица «Форма расчетов с покупателями при использовании онлайн-кассы»

Налоговый вычет при покупке кассы

Одной из положительных новостей по переходу на онлайн-кассы стало то, что предприниматели могут применить налоговый вычет по расходам на ККТ (Федеральный закон от 27.11.2017 № 349-ФЗ).

Налоговый вычет учитывает затраты на покупку ККТ, фискального накопителя, необходимого программного обеспечения, выполнение сопутствующих работ, в том числе затраты на модернизацию кассы. Вычет применяется при исчислении единого налога за налоговые периоды 2018 и 2019 гг. ИП на ПСН должен будет направить уведомление об уменьшении суммы налога на расходы по приобретению ККТ. Уведомление направляется в письменной или электронной форме.

Вычет будет включаться в состав расходов, что позволит уменьшить сумму налога по ЕНВД и ПСН. Он вводится с 1 января 2018 г. и предоставляется в размере не более 18 000 руб. на каждый экземпляр ККТ. В вычете будут учтены затраты на приобретение онлайн-кассы, фискального накопителя и необходимого программного обеспечения, выполнение сопутствующих работ, в том числе затраты на модернизацию кассы. Применить вычет возможно при исчислении налога за налоговые периоды 2018 и 2019 гг.

Условия вычета за онлайн-кассы в 2018 г.

Но применить данный вычет предприниматели смогут, выполнив ряд условий.

Во-первых, купленная онлайн-касса должна быть включена в новый реестр ККТ, а также технически способна осуществлять передачу данных в ИФНС через оператора ОФД. Но возникает вопрос: как быть тем предпринимателям, которые работают в удаленной от сетей местности и возможно ли им получить вычет? Опираясь на п. 7 ст. 2 новой редакции закона №54-ФЗ можно утверждать, что в такой ситуации работа с онлайн-кассой не предусматривает передачу чеков и БСО через оператора ОФД, однако налоговые органы дают пояснение: для получения вычета достаточно того, что касса оснащена именно технической возможностью передачи данных через фискальник.

Во-вторых, это дата регистрации онлайн-кассы. Получить вычет вправе предприниматель, зарегистрировавший кассу в 2018 г. (п. 7 ст. 7 Закона №290-ФЗ). При этом ФНС утверждает, что не играет никакой роли каким образом зарегистрирована ККТ: добровольно или в обязательном порядке.

В-третьих, право на получение вычета на расходы на ККТ наступает с момента подачи ИП заявления на его получение. Причем ФНС не разработала форму заявления, это им только предстоит. Предоставить данное уведомление можно в письменной или электронной форме на усмотрение предпринимателя.

На основании вышеизложенного у предпринимателей возникает вопрос касаемо превышения величины вычета над самим налогом. Может возникнуть ситуация, когда исчисленная сумма налога к уплате в бюджет окажется ниже самого вычета на ККТ. На этот счет мнение ФНС таково: в случае ЕНВД та сумма превышающего остатка вычета до полного сокращения остатка переносится на последующие налоговые периоды. Но тут важно помнить, что онлайн-касса должна применяться только при осуществлении деятельности по ЕНВД и на момент приобретения ККТ ИП должен осуществлять деятельность по ЕНВД, иначе применение вычета будет неправомерным, и инспекция вправе отказать налогоплательщику в применении вычета.

Что касается ИП на ПСН, то в случае превышения вычета, то остаток вычета можно учесть в уменьшении стоимости по патенту по другим видам деятельности. Но и тут следует учитывать следующий нюанс: налоговая учтет вычет только по тем патентам, где принимается ККТ, и если на момент покупки кассы ИП находился на ПСН.

Штрафы за нарушение правил применения ККТ

Соблюдение установленных норм Федерального закона № 54-ФЗ находится под контролем и надзором налоговых органов, потому нарушение правил применения ККТ могут привести к привлечению к ответственности организации и штрафным санкциям. Привлечь к ответственности недобросовестные организации ФНС может в течение года с момента совершение и если оно длящееся, то с момента обнаружения такого правонарушения. Это указано в ч. 1, 2 ст. 4.5 КоАП РФ.

Первым правонарушением может стать неприменение ККТ, то есть фактическое неиспользование онлайн-кассы или ее отсутствие, а также занижение суммы чека (п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 31.07.2003 № 16). Это приведет к штрафам (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ.):

1. для должностных лиц и ИП – штраф от ¼ до ½ размера суммы расчета, осуществленного без ККТ, но не менее 10 000 руб.;
2. для юрлиц – от ¾ до одного размера суммы расчета, осуществленного с использованием наличных денежных средств и (или) электронных средств платежа без применения ККТ, но не менее 30 000 руб.

Если правонарушение совершено повторно это повлечет более серьезные меры, такие как дисквалификация от года до двух лет или приостановление деятельности до 90 суток.

Второе серьезное нарушение может наступить с применением ККТ, но с несоответствиями установленным требованиям законодательства. Например, если предприниматель начал использовать онлайн-кассу, но нарушил порядок регистрации и условия применения ККТ. Если ФНС обнаружит факт нарушения норм Федерального закона № 54-ФЗ, то привлечет организацию к ответственности по ст. 14.5 КоАП РФ:

1. для должностных лиц и ИП – предупреждение или наложение штрафа в размере от 1 500 до 3 000 руб.;
2. для юрлиц – предупреждение или наложение штрафа от 5 000 до 10 000 руб.

Третьим нарушением законодательства может стать непредоставление информации и документов в ФНС, а также несоблюдение сроков предоставления. В этой ситуации применяются следующие меры со стороны контролирующих органов:

1. для должностных лиц и ИП – предупреждение или наложение штрафа от 1 500 до 3 000 руб.;
2. для юрлиц – предупреждение или наложение штрафа от 5 000 до 10 000 руб.

Что касается нарушениями со стороны организации при расчетах с покупателями, то при невыдаче покупателю кассового чека или БСО применяются также штрафные санкции, а именно:

1. для должностных лиц – предупреждение или наложение штрафа 2 000 руб.;
2. для юрлиц – предупреждение или наложение штрафа 10 000 руб.

Тут следует учесть, что, если в ходе проверки налоговиками обнаружится факт нарушения, но организация признает ошибку и исправит ее, налагаемый штраф будет меньше.

Организациям важно также знать, что не только ИФНС может осуществлять контроль за соблюдением норм Федерального закона 54-ФЗ, но и органы внутренних дел, ФСБ РФ и ЦБ РФ (ст. 7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ)

При поломке и невозможности применения ККТ организации должны формировать чеки коррекции по каждой операции и передать в инспекцию подробную информацию о корректировке расчетов, чтобы избежать штрафа (Письмо от 07.12.2017 № ЕД-4-20/24899).