Выберите свой город

Наверх
8 (863) 303-51-41
8 (863) 303-51-41
8 (863) 303-51-41
8 (863) 303-51-41

Изменения в отчетности за I квартал 2016 года

24.03.2016
Александр Лихачев
В 2016 г. были внесены очередные изменения не только в правила финансового учета, но и введены новые виды отчетности, а также изменены некоторые из уже существующих форм.

Отчетность по налогу на доходы физических лиц

Изменения в отчетности за I квартал 2016 года

В 2015 г. вышел Федеральный закон № 113-ФЗ от 02.05.2015 «О внесении изменений в части 1 и 2 НК РФ в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах».

Данным законом, в частности, устанавливается обязанность налогового агента ежеквартально представлять в налоговый орган расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом.

Новый вид отчетности – расчет сумм НДФЛ

Ежеквартальная отчетность по НДФЛ вводится для налоговых агентов с 2016 г. Она будет представлять из себя отдельный документ – расчет сумм НДФЛ (по аналогии с расчетами в ПФР и ФСС). В расчете будет обобщаться информация в целом по всем физическим лицам, получившим в отчетном периоде доходы от налогового агента (обособленного подразделения). То есть расчет не будет персонифицированным.
В расчет потребуется включать, в частности, данные о суммах начисленных и выплаченных доходах, налоговых вычетах, исчисленных и удержанных суммах налога. Форма расчета утверждена ФНС РФ.

Непредставление налоговым агентом в установленный срок указанного расчета в налоговый орган по месту учета будет являться основанием для его привлечения к ответственности.

Кроме того, налоговый орган наделяется правом приостанавливать операции налогового агента по его счетам в банке и переводы его электронных денежных средств в случае непредставления налоговым агентом указанного расчета в течение
10 дней по истечении установленного срока.

Ежеквартальный отчет 6-НДФЛ

С 2016 г. налоговые агенты по НДФЛ должны будут представлять новую отчетность в ИФНС по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года – форму 6-НДФЛ. Об этом сообщается в Приказе ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@

Данный Расчет содержит два раздела:

  • обобщенные показатели (в него входят: ставка НДФЛ, суммы начисленного дохода и удержанного налога, количество физлиц-получателей дохода и пр.);
  • информация о размере полученных «физиками» доходов и удержанных из них сумм налога в разбивке по датам. Организации, имеющие обособленные подразделения, должны заполнять 6-НДФЛ по каждому ОП отдельно с указанием соответствующего ОКТМО и КПП.

Несмотря на то, что впервые налоговым агентам нужно будет отчитаться по новой форме не позднее 4 мая (т.к. 30 апреля – суббота, а далее следуют первомайские праздники), ознакомиться с ней лучше уже сейчас.

Сроки представления расчетов по НДФЛ

Начиная с 2016 г. расчеты нужно будет представлять в следующие сроки:

  • за I квартал, полугодие и 9 месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом;
  • за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим.

Что будет со справками 2-НДФЛ?

Согласно действующему законодательству, налоговые агенты должны отчитываться по НДФЛ по итогам налогового периода (составляет год). Отчетность сдается в виде справок по форме 2-НДФЛ на каждое физическое лицо. Справки представляются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

«Индивидуальная» отчетность по НДФЛ сохранится и в следующем году: налоговым агентам по-прежнему нужно будет не позднее 1 апреля представлять отчетность по каждому получившему от них доходы физлицу по итогам налогового периода.

Получается, что налоговые агенты будут обязаны представлять отчетность:

  1. по итогам каждого квартала (полугодия, девяти месяцев и года) в целом по всем физическим лицам;
  2. по итогам года отдельно на каждое физическое лицо.

Ответственность налоговых агентов

Ранее за просрочку представления справок 2-НДФЛ агенту грозила налоговая ответственность в виде штрафа 200 рублей за каждую справку (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Но в связи с вступлением в силу нового закона налоговая ответственность станет жестче:

  • за непредставление в срок ежеквартального расчета по НДФЛ – штраф в размере
    1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления. Это значит, что чем дольше не будет представляться расчет, тем больше будет штраф;
  • если налоговики не получат расчет в течение 10 дней по истечении установленного срока для его представления, то они будут вправе приостановить операции налогового агента по счетам в банке и переводы электронных денежных средств.

Помимо этого, в НК РФ появилась новая статья 126.1, предусматривающая штраф в размере 500 руб. за каждый документ налогового агента, в котором налоговики усмотрят недостоверные сведения. Данный штраф смогут применять как в отношении квартальных расчетов, так и в отчетности по итогам налогового периода.

При этом ответственность в виде штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ тоже сохранится согласно ст. 126 НК РФ.

Нарушение способа подачи (если вместо электронного расчета 6-НДФЛ вы необоснованно подадите в ИФНС бумажную форму) облагается штрафом 200 руб. за каждый расчет, сданный с нарушением формы подачи (ст. 119.1 НК РФ).

В какую инспекцию представлять расчеты?

Квартальные расчеты 6-НДФЛ и отчетность по каждому физическому лицу по итогам налогового периода 2-НДФЛ нужно будет представлять в ИФНС по месту учета налогового агента.

При этом комментируемым законом уточнено:

  • российские организации, имеющие обособленные подразделения, должны будут представлять отчетные документы в инспекцию по месту нахождения обособленных подразделений;
  • крупнейшие налогоплательщики будут отчитываться в инспекцию по месту учета либо в инспекцию по месту учета по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому);
  • индивидуальные предприниматели, которые состоят на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением ЕНВД и (или) патентной системы будут представлять отчетность в отношении своих работников в инспекцию по месту своего учета в связи с осуществлением указанной деятельности.

Порядок представления отчетности по расчету сумм НДФЛ

На сегодняшний день сведения по форме 2-НДФЛ следует представлять в электронной форме (по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) или на электронных носителях). Если же если численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, не превышает 10 человек, то допустимо отчитываться «на бумаге» (абз. 2 п. 2 ст. 230 НК РФ).

С 2016 г. для квартальных расчетов 6-НДФЛ будет действовать иной порядок представления:

  • «электронная» отчетность должна будет предоставляться исключительно по ТКС; физические носители (диски CD, DVD, flash-карты) исключаются;
  • при численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек налоговые агенты вправе представлять отчетность «на бумаге», а остальные налоговые агенты должны будут сдать отчетность только в электронном виде по ТКС.

Сообщения о невозможности удержать налог НДФЛ

Налоговый агент не всегда имеет возможность удержать НДФЛ непосредственно при выплате дохода физическому лицу. К примеру, сделать это невозможно, если доход выдавался в натуральной форме.

До 2016 г. законодательство обязывало налоговых агентов не позднее 31 января заполнить и представить в свою ИФНС справку 2-НДФЛ, где в поле «признак» проставлялся код «2». Она составляется по тем физическим лицам, с доходов которых исчисленный НДФЛ не был полностью удержан до конца года. Тем самым налоговые агенты исполняют свою обязанность сообщить в ИФНС о невозможности удержать у физлица налог и сумме этого налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Такие сообщения потребуется передавать в инспекцию и далее. Однако времени на их представление станет больше. Их можно будет подавать до 1 марта.

С большой долей вероятности данные сообщения также потребуется представлять в ИФНС по ТКС через оператора ЭДО (при численности физлиц 25 человек и более). Однако это нельзя точно сказать до того, как ФНС РФ утвердит соответствующий порядок (этого требует п. 5 ст. 226 НК РФ в новой редакции).

Внесены изменения в декларацию по ЕНВД

Налоговое ведомство внесло изменения в форму декларации по ЕНВД, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме, утвержденные приказом ФНС РФ от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@ (приказ ФНС РФ от 22.12.2015 № ММВ-7-3/590@).

На титульном листе исключается «МП» – место для печати, изменяются штрих-коды.

В раздел 2 добавлена строка 105, в которой указывается ставка налога. Напомним, что уже с IV квартала 2015 г. местные органы власти получили право уменьшать ранее действовавшую ставка налога 15 % в 2 раза.

По измененной форме нужно отчитываться, начиная с представления декларации по ЕНВД за I квартал 2016 г.

Приказ зарегистрирован в Минюсте РФ 27.01.2016 (№ 40825).

Внесены изменения в расчет по форме 4-ФСС

Приказом ФСС РФ от 25.02.2016 № 54 форма расчета по взносам на обязательное социальное страхование несколько видоизменена. В связи с этим отдельные поправки внесены и в порядок ее заполнения, утвержденный приказом ФСС РФ от 26.02.2015
№ 59 (далее – Порядок).

Обновленная форма расчета должна будет применяться с отчетности за I квартал 2016 г. (п. 2 приказа № 54).

На момент подготовки настоящей статьи Приказ № 54 еще находился на регистрации в Минюсте РФ.

Перечислим наиболее важные нововведения, которые потребуется учесть при составлении расчета.

Изменение 1: титульный лист

На титульном листе появилось новое поле для заполнения – «Район».

Из формы титульного листа исключены строки, в которых нужно указывать численность работающих инвалидов и лиц, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами.

Кроме того, обновлен п. 5.14 Порядка, которым конкретизированы правила заполнения поля «Численность работников».

Прежде в данной норме пояснялось, что при подсчете численности необходимо учитывать следующие показатели:

  • среднесписочную численность сотрудников;
  • численность женщин, находящихся в отпуске по беременности и родам и в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет.

При этом в отдельной ячейке нужно было указать численность застрахованных женщин.

Теперь упомянутое поле называется «Среднесписочная численность работников». Уточнено, что при его заполнении учитывается только один показатель – среднесписочная численность сотрудников. Женщины, находящиеся в декретных отпусках, не включаются в среднесписочную численность (п. 81.1 Указаний, утв. приказом Росстата от 28.10.2013 № 428). Следовательно, численность таких сотрудниц не нужно учитывать при заполнении данного поля.

Аналогично в ячейке «из них – женщин» необходимо указать среднесписочную численность работающих женщин также без учета сотрудниц, находящихся в отпусках по беременности и родам и отпусках по уходу за ребенком.

Изменение 2: таблицы 1 и 7

В таблицах 1 и 7 указывается задолженность по взносам, списанная по решению суда.

Согласно п. 7.15 и п. 26.14 Порядка в таблице 1 по строке 17 (в отношении взносов на обязательное социальное страхование на случай нетрудоспособности и в связи с материнством) и в таблице 7 по строке 17 (в отношении взносов на травматизм) отражается списанная в соответствии с нормативными актами РФ недоимка по взносам, которая числится за страхователем.

С учетом поправок в перечисленных строках необходимо указывать также задолженность, не подлежащую взысканию по решению суда. Имеются в виду случаи, при которых органы ФСС РФ не вправе взыскивать недоимку по причине того, что истек установленный законом срок для такого взыскания.

Изменение 3: таблица 2

Уточнено, по какой строке таблицы 2 необходимо отражать расходы по выплате пособий гражданам ЕАЭС.

Таблица 2 предназначена для отражения расходов работодателя в виде выплаченных застрахованным лицам пособий по обязательному социальному страхованию (в частности, пособия по временной нетрудоспособности).

Приказом № 54 конкретизировано наименование графы 1 строки 2 данной таблицы: внесено дополнение, согласно которому по данной строке не указываются данные о пособиях по нетрудоспособности в пользу иностранцев из стран, входящих в состав ЕАЭС (Белоруссия, Армения, Казахстан, Киргизия). Эти сведения должны быть отражены по строке 1 таблицы.

Изменение 4: таблица 5

В таблице 5 страхователи перечисляют выплаты, которые финансируются из федерального бюджета.

Приказом № 54 из состава таблицы исключена строка 6. Она предназначалась для отражения суммы затрат на выплату пособия на погребение и возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению.

Поскольку на основании п. 22.3 Порядка показатели графы 5 таблицы 5 должны соответствовать показателям графы 5 таблицы 2, в порядок заполнения таблицы 2 внесены «зеркальные» изменения. Теперь по строке 14 таблицы 2 не нужно указывать сумму данных затрат.

Изменение 5: таблица 6

Изменения затронули лишь внешний вид таблицы 6. Данные, которые необходимо в ней отразить, – те же самые.

Следует учесть, что в «шапку» к этой таблице добавлены для заполнения новые поля. Они перенесены из титульного листа формы. Это поля, в которых необходимо указать списочную численность работающих инвалидов и лиц, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда.

Ежемесячная отчетность в ПФР по форме СЗВ-М

С апреля 2016 г. к обязанностям работодателей в сфере представления отчетности в органы ПФР добавляется обязанность ежемесячно подавать сведения о каждом работающем застрахованном лице (п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, п. 2 ст. 2, ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 29.12.2015 № 385-ФЗ).

Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 01.02.2016 № 83п утверждена новая форма СЗВ-М, по которой нужно представлять такие данные.

На момент подготовки настоящей статьи Постановление № 83п еще не прошло регистрацию в Минюсте РФ.

В соответствии с реквизитами формы в ней необходимо отразить в отношении каждого работника:

  • ФИО;
  • СНИЛС;
  • ИНН.

При этом СНИЛС указывается в обязательном порядке, а ИНН – только если работодатель располагает сведениями о нем.

Согласно п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ сведения подаются ежемесячно не позднее 10-го числа. Первый раз в 2016 г. представить форму СЗВ-М нужно будет за апрель не позже 10 мая.

Комментарии по заполнению формы СЗВ-М

Новая форма СЗВ-М состоит из «шапки» и 4 разделов.

Код по ОКПО

Берем из письма Росстата, полученного при регистрации. Его также можно получить на сайте Росстата по ОГРН.

Раздел 1

Указываем реквизиты страхователя:

  • Регистрационный номер в ПФР берется из уведомления, которое работодатель после регистрации должен был получить в ПФР. Также можно его можно узнать по ИНН, позвонив в ПФР.
  • Краткое наименование работодателя – например, ООО «ААА» или ИП Петров П.П.
  • ИНН и КПП. Последний реквизит заполняют только организации (юридические лица).

Раздел 2

Крестиком в окошке отмечается отчетный период и календарный год.

Раздел 3

Крестиком в окошке указывается тип формы: исходная, дополняющая или отменяющая.

Раздел 4

Отражаются данные о работниках, получивших в отчетном периоде выплаты (в рамках трудовых, гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг).

Обратите внимание, что сведения подаются не только на пенсионеров, а на всех застрахованных лиц, с которыми в отчетном периоде заключены, прекращены или продолжают действовать какой-либо из следующих договоров:

  • трудовой договор;
  • гражданско-правовой договор, предметом которого является выполнение работ или оказание услуг (например, договор подряда или возмездного оказания услуг);
  • договор авторского заказа;
  • договор об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
  • издательский лицензионный договор;
  • лицензионный договор о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

В конце ставится подпись руководителя с указанием должности, расшифровка подписи, дата подписания и печать (ИП ставят при наличии).

Подготовлены изменения в РСВ-1

ПФР подготовлен проект постановления, которым в действующую форму РСВ-1, утвержденную постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п, будут внесены изменения.

Это, в частности, связано с введением нового кода пониженного тарифа (25) и кодов категорий застрахованных лиц для плательщиков страховых взносов со статусом резидента свободного порта Владивосток.

Также уточняются категории застрахованных лиц для иностранных граждан или лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ, которым предоставлено временное убежище в соответствии с Федеральным законом от 19.02.1993 № 4528-1
«О беженцах».

Планируется, что по новой форме нужно будет отчитываться уже начиная с представления РСВ-1 за I квартал 2016 г.

На момент подготовки статьи проект принят не был.




Автор: Александр Лихачев,
Финансовый консультант, аттестованный профессиональный бухгалтер

Все статьи автора

Оцените статью:
Спасибо, ваш голос учтен
(0)