Изменения в законодательстве

Новая форма расчета принята в связи с изменениями законодательства о страховых взносах и призвана привести нормативную базу ПФР в соответствие с действующим законодательством.

В частности:

• С 1 января 2015 г. отменена предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
• С 2015 г. установлено право применения пониженных тарифов страховых взносов: для плательщиков страховых взносов, получивших статус участника свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе; для плательщиков, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития.

Для этих категорий плательщиков при представлении сведений, необходимых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, введены соответствующие коды категорий застрахованных лиц.

• В 2015 г. отменены пониженные тарифы, установленные для применения в 2012 – 2014 г. для плательщиков страховых взносов, указанных в п. п. 1 - 3 и 7 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ), а именно:
• для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
• для организаций и индивидуальных предпринимателей-работодателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог;
• для организаций народных художественных промыслов;
• для российских организаций и индивидуальных предпринимателей-работодателей, которые осуществляют производство, выпуск в свет или в эфир, или издание средств массовой информации;
• для общественных организаций инвалидов;
• для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений;
• для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов.
• С 1 января 2015 г. обязанность начисления страховых взносов на выплаты в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, имеющих статус «временно пребывающих на территории Российской Федерации», не зависит от срока заключения с ними трудовых договоров. В связи с этим работодатель, заключающий трудовой договор с этой категорией работников, с первого дня их трудовой деятельности обязан получить на него страховой номер индивидуального лицевого счета, исчислять страховые взносы с выплат и представлять индивидуальные сведения.

Плательщикам необходимо обратить внимание на то, как изменения законодательства отражаются в отчетности РСВ-1 ПФР, представляемой ими в территориальные органы Пенсионного фонда РФ.

Плательщики представляют расчет в ПФР в соответствии со ст. 15 Федерального закона № 212-ФЗ на бумажном носителе не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, а в форме электронного документа - не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Следовательно, срок представления отчетности за 9 месяцев 2015 г. на бумажном носителе заканчивается 16 ноября 2015 г., а для тех, кто отчитывается в электронном виде, - 20 ноября 2015 г.

РСВ-1. Титульный лист

Новая форма расчета РСВ-1 ПФР, как и ранее используемая, включает в себя: титульный лист и шесть разделов.

Титульный лист, раздел 1, подраздел 2.1 раздела 2 Расчета заполняются и представляются всеми плательщиками, состоящими на регистрационном учете в территориальном органе ПФР, включая тех, кто не производит начисления в пользу физических лиц.

Если в течение отчетного периода применялось более одного тарифа, то в расчет включается столько страниц р. 2 расчета, сколько тарифов применялось в течение отчетного периода.

Остальные разделы нужно заполнять и сдавать, только если есть сведения для их заполнения.

При заполнении титульного листа расчета необходимо обратить внимание на изменение наименования некоторых полей, а именно: поле «Номер корректировки» и поле «Тип корректировки» теперь называются «Номер уточнения» и «Причина уточнения». В соответствии со ст. 17 Закона № 212-ФЗ внесение изменений в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам осуществляется путем представления документа, который Законом поименован именно как «уточненный расчет»

При этом кодировка, проставляемая в поле «Причина уточнения», осталась прежней:

• «1» - уточнение расчета в части показателей, касающихся уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (в том числе по дополнительным тарифам);
• «2» - уточнение расчета в части изменения сумм начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (в том числе по дополнительным тарифам);
• «3» - уточнение расчета в части страховых взносов на обязательное медицинское страхование или других показателей, не затрагивающих сведения индивидуального учета по застрахованным лицам.

Круглая печать отменена

В соответствии с Федеральным законом от 06.04.2015 № 82-ФЗ с 7 апреля 2015 г. отменена обязательность использования круглой печати хозяйственными обществами.

С этой же даты сведения о наличии печати должны содержаться в уставе общества.

Закон о страховых взносах не содержит требования о заверении отчетности по взносам печатью. Однако сама форма РСВ-1 ПФР содержит такой реквизит. В действующей редакции Порядка подчеркивается, что печать становится реквизитом расчета РСВ-1, который не обязателен для заполнения, поскольку пп. 5.13 Порядка определяет, что печать проставляется только при ее наличии.

Раздел 1

Отражение переплаты по взносам за период 2010 - 2013 в Разделе 1 «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам» - в соответствии с новым Порядком заполнения РСВ-1 ПФР если в расчете за 2014 г. была отражена переплата по пенсионным взносам на страховую часть, образовавшаяся еще в 2010 - 2013 (в графе 4 строки 150), то в расчете РСВ-1 ПФР за I полугодие 2015 ее нужно включить в остаток по страховым взносам на ОПС (задолженность или переплату), сформированным по итогам 2014. То есть, значения из граф 3 и 4 строки 150 годового расчета за 2014 следует сложить и полученную сумму отразить в графе 3 строки 100 расчета за текущий период. Значение графы 4 строки 100 не должно быть меньше нуля.

Переплата или задолженность по взносам по накопительной части отражается в расчете как и прежде. Изменились наименования 4, 5, 6 и 7 граф раздела 1.

Изменились наименования 4, 5, 6 и 7 граф раздела 1. Изменения обусловлены тем, что терминология законодательства о страховых взносах приведена в соответствие с пенсионным законодательством. С 1 января 2015 вступили в силу Федеральный закон «О страховых пенсиях» и Федеральный закон «О накопительной пенсии».

В этой связи из текста формы РСВ-1 ПФР исключено упоминание трудовой пенсии (и ее частей: страховой и накопительной), обязанность уплаты страховых взносов по дополнительному тарифу сформулирована в привязке к действующим нормам Закона «О страховых пенсиях», определяющим право на льготную пенсию некоторых категорий граждан.

В разд. 1 изменилось также наименование строки 120: теперь она называется «Сумма перерасчета страховых взносов за предыдущие (отчетные) расчетные периоды с начала расчетного периода».

Как и ранее, в строке 120 отражаются суммы страховых взносов, доначисленные в результате камеральной и (или) выездной проверки, если в отчетном периоде вступили в силу решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности плательщиков страховых взносов за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

В этой же строке теперь необходимо отражать выявленные органом контроля за уплатой страховых взносов излишне начисленные плательщиком суммы страховых взносов.

Кроме того, в случае самостоятельного выявления факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате за предыдущие отчетные (расчетные) периоды, а также в случае корректировки базы для начисления страховых взносов предшествующих отчетных (расчетных) периодов (на основании данных бухгалтерского учета), не признаваемой ошибкой, начисленные в отчетном (расчетном) периоде суммы перерасчета отражаются в строке 120. Например, в том случае, когда в одном из отчетных периодов в течение календарного года плательщик утратил право на применение пониженного тарифа, но в соответствии с Законом №212-ФЗ обязан произвести перерасчет с начала расчетного периода.

Раздел 2

Раздел 2 «Расчет страховых взносов по тарифу и по дополнительному тарифу» представляется абсолютно всеми плательщиками страховых взносов и почти не претерпел изменений.

Строки с 200 по 208, определяющие исчисление страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, остались неизменными.

В связи с тем, что Федеральным законом от 28.06.2014 № 188-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования» не предусмотрено понятие предельной величины базы в отношении страховых взносов на обязательное медицинское страхование, несколько изменилась таблица исчисления взносов на обязательное медицинское страхование.

Так, строка 213, по которой ранее отражались суммы выплат и иных вознаграждений, произведенных в пользу физических лиц для начисления страховых взносов, превышающие предельную величину базы, устанавливаемую ежегодно Правительством Российской Федерации в соответствии с ч. 5 ст. 8 Федерального закона № 212-ФЗ, теперь именуется «База для начисления страховых взносов на ОМС» и определяется в виде разницы между строками (210 - 211 - 212).

Строка 214 именуется «Начислено страховых взносов на обязательное медицинское страхование». Строка 215 будет показывать количество физических лиц, с выплат и иных вознаграждений которым начислены страховые взносы в соответствии с тарифом страховых взносов, применяемым при заполнении подраздела 2.1 расчета. И значение графы 3 строки 215 должно быть не меньше максимального значения граф 4-6 строки 215.

Подразделы 2.2 и 2.3 расчета РСВ-1 ПФР остались неизменными, изменилась только ссылка на соответствующие нормы Федерального закона № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» – в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в п. п.1 – 18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона № 400-ФЗ «О страховых пенсиях».

Как известно, при приобретении или утрате права на пониженные тарифы взносы пересчитываются по новым тарифам с начала года. Требование о том, что в расчете должно быть заполнено столько подразделов 2.1, сколько тарифов применял страхователь в течение отчетного периода, осталось.

Для новой формы РСВ-1 ПФР установлены новые формулы для расчета значений, указываемых в строках 205 - 206 и 214 графы 3 подраздела 2.1. В общем случае значения для указанных ячеек определяются как сумма соответствующих взносов по итогам предыдущего отчетного периода плюс взносы, начисленные за последние 3 месяца текущего отчетного периода. Но если тариф взносов в течение года поменяется, то расчет значений по этой формуле даст неверный результат. Поэтому для таких случаев в соответствии с новым Порядком сумма начисленных взносов на ОПС либо на ОМС рассчитывается как база для начисления взносов (либо сумма превышения базы), умноженная на применяемый тариф. Кстати, если у организации не меняется тариф в течение года, то оба варианта расчета будут верными.

Кроме того, при смене тарифа в РСВ-1 ПФР должны быть отражены корректирующие индивидуальные данные за предыдущие отчетные периоды по застрахованным лицам.

Раздел 3

Раздел 3 расчета «Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов» заполняют организации, применяющие пониженные тарифы страховых взносов, при этом заполняются листы, соответствующие применяемым пониженным тарифам.

В связи с прекращением действия пониженных тарифов для отдельных категорий плательщиков, произошли изменения в наименовании и таблицах соответствующих подразделов р. 3.

Раздел 4

В таблице раздела 4 «Суммы перерасчета страховых взносов с начала расчетного периода» наименования строк и граф приведены в соответствие с общей терминологией Закона № 212-ФЗ и наименованием строки 120 раздела 1 расчета.

Кроме того, перечень кодов оснований для перерасчета, указываемых в графе 2, дополнен кодом 4. Он будет проставляться в случае корректировки плательщиком страховых взносов базы для начисления страховых взносов предшествующих отчетных периодов, не признаваемой ошибкой. Другие коды остались прежними:

• 1 – в случае доначисления по актам камеральных проверок, по которым в отчетном периоде вступили в силу решения о привлечении к ответственности плательщиков страховых взносов;
• 2 – в случае доначисления по актам выездных проверок, по которым в отчетном периоде вступили в силу решения о привлечении к ответственности плательщиков страховых взносов;
• 3 – если плательщиком страховых взносов самостоятельно доначислены страховые взносы, в случае выявления факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате за предыдущие отчетные периоды.

Раздел 4 расчета заполняется и представляется плательщиками в следующих случаях:

• если органом контроля за уплатой страховых взносов были доначислены страховые взносы по актам проверок (камеральных и (или) выездных), по которым в отчетном (расчетном) периоде вступили в силу решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах;
• если органом контроля за уплатой страховых взносов выявлены излишне начисленные плательщиком страховых взносов суммы страховых взносов.

Требования Порядка заполнения расчета в части разд. 4 и строки 120 разд. 1 дополнены новыми положениями, а именно: в случае самостоятельного выявления факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате за предыдущие отчетные (расчетные) периоды, а также в случае корректировки базы для начисления страховых взносов предшествующих отчетных (расчетных) периодов (на основании данных бухгалтерского учета), не признаваемой ошибкой, плательщик отражает в разд. 4 суммы перерасчета страховых взносов, начисленные в отчетном (расчетном) периоде.

Итоговые значения из разд. 4, переносятся в строки 120 и 121 разд. 1 расчета РСВ-1 ПФР.

Следует обратить внимание на то, что Порядок заполнения расчета предусматривает, что в случае отражения изменений в соответствии со ст. 17 Закона № 212-ФЗ в уточненном расчете за соответствующий период разд. 4 расчета за текущий отчетный период не заполняется.

Раздел 6

Раздел 6 расчета заполняется и представляется плательщиками на всех застрахованных лиц, в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

При заполнении подраздела 6.1 разд. 6 расчета необходимо обратить внимание на появление нового реквизита «Сведения об увольнении застрахованного лица». Новое поле заполняется проставлением символа «Х» в отношении застрахованных лиц, работавших по трудовому договору и уволенных по состоянию на конец отчетного периода в последние три месяца отчетного периода. Поле «Сведения об увольнении застрахованного лица» не заполняется в случае работы застрахованного лица по договору гражданско-правового характера. 

Кроме того, необходимо отметить, что в Порядке более четко прописаны правила, связанные с представлением корректирующих индивидуальных сведений.

Если в сданном РСВ-1 ПФР вы обнаружили ошибки в суммах пенсионных взносов, которые касаются их начисления или уплаты, в том числе по дополнительным тарифам, и подаете уточненный расчет до наступления срока подачи РСВ-1 ПФР за следующий отчетный период относительно того периода, за который исправляете данные, то исправленные индивидуальные сведения в расчете должны быть с типом «исходные».

Если же вы подаете уточненный расчет в более поздний срок, то исправленные индивидуальные сведения в РСВ-1 ПФР надо подавать с отметкой «корректирующие» или «отменяющие», как и прежде, вместе с отчетностью за текущий отчетный период.

Для исправления индивидуальных сведений в расчете прописаны свои правила, причем разные для разных случаев. Общее требование к заполнению корректирующего раздела 6, которое необходимо соблюдать независимо от причин, по которым вносятся исправления, - это отражение в подразделе как скорректированных сведений, так и не требующих корректировки, которые вы и в прошлый раз представили правильно. То есть вы заново заполняете все, но уже правильно.

Кроме того, в правилах заполнения индивидуальных сведений указано, что в строках 400 и 410 подраздела 6.4, где показываются выплаты работнику и начисленные с них взносы нарастающим итогом с начала года, должны быть отмечены суммы «с учетом перерасчета», конечно, если таковой был. Такие же требования введены и в отношении сумм выплат, с которых начисляются взносы по дополнительным тарифам (строки 700, 710 подраздела 6.7).

Ситуация 1. Корректировка не связана с изменением тарифа или кода категории застрахованного лица. Допустим, имела место арифметическая ошибка и кому-то из работников вы начислили неверную сумму. Для корректировки индивидуальных сведений вы заново заполняете раздел 6 с типом «корректирующая», где указываете достоверные данные.

Ситуация 2. Корректировка связана с изменением кода категории застрахованного лица (изменением тарифа). Например, если ваша организация раньше применяла пониженные тарифы и вы в отношении кого-то из своих работников указали соответствующий «пониженный» код, а надо было указать обычный «НР». В такой ситуации в подразделе 6.4 разд. 6 с типом «корректирующая» должны быть указаны и правильный код категории застрахованного лица («новый» код), и тот, который ошибочно был указан в сданном расчете. При этом в строке с верным кодом категории остальные графы таблицы (где отражаются выплаты в пользу лица, база для начисления взносов и т.д.) заполняются, а свободные графы в строке с ошибочным кодом должны остаться пустыми. Таким образом, при подаче корректировки ранее представленные на это лицо сведения с неверным кодом обнулятся.

Уточнены правила заполнения разд. 6 и в случае увольнения застрахованного лица. Если необходимо подать корректирующие индивидуальные сведения на сотрудника, уволенного ранее отчетного периода, то на него разд. 6 подается только с типом «корректирующая» (пустой разд. 6 с типом «исходная» в расчет не включается). То есть при подаче корректирующих сведений вместе с отчетностью за текущий период в расчете не обязательно должны быть исходные данные на это же лицо.

В Порядке прямо прописано, какие коды должны быть указаны в подразделе 6.8 в период отпуска по уходу за ребенком:

• если отпуск предоставлен одному из родителей, то в период отпуска по уходу за ребенком до полутора лет ставится код «ДЕТИ», а от полутора до 3 лет - код «ДЛДЕТИ». Здесь все как было;
• если отпуск предоставлен бабушке, дедушке, другому родственнику, опекуну или иному лицу, которые занимаются уходом за ребенком до достижения им возраста 3 лет, то ставится новый код «ДЕТИПРЛ».

Коснулись изменения и некоторых других кодов, указываемых в индивидуальных сведениях. Например, с 2 квартала 2015 г. удален из списка код «АДМИНИСТР», который использовался для обозначения отпуска без сохранения содержания. Вместо него применяется код «НЕОПЛ».