С 1 января 2025 года бизнес на упрощенной системе налогообложения обязан будет уплачивать НДС. Это одно из самых значительных изменений в налоговой системе за последние годы для упрощенцев, поэтому давайте детально разберемся, кому придется платить, как это делать, какие компании будут освобождены от налога и какие ставки и правила необходимо учитывать.

• Как платить НДС при УСН: ставки, сроки и нюансы
• Общие ставки НДС
• Пониженные ставки НДС
• Освобождение от НДС: для кого?
• Кто уже обязан платить НДС при УСН?
• Как подавать декларацию по НДС при УСН?
• Как вести учет НДС в КУДиР?
• Подведем итог

Как платить НДС при УСН: ставки, сроки и нюансы

Начиная с 2025 года, если вы попадаете под категорию организаций и индивидуальных предпринимателей, обязанных уплачивать НДС, у вас будет возможность выбрать между двумя режимами налогообложения: общими и пониженными ставками НДС. Рассмотрим их подробнее.

Общие ставки НДС

• 20% — стандартная ставка для большинства операций. Она применяется практически ко всем видам деятельности и продажам.
• 10% — пониженная ставка для определенных категорий товаров, таких как продукты питания, детские товары, медикаменты и другие, указанные в перечне Правительства РФ.
• 0% — применяется для некоторых видов операций, таких как экспорт товаров за границу, международные перевозки и другие, указанные в п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ.

При использовании общих ставок вы имеете право на вычет по «входному» НДС, то есть по налогу, который вам предъявили при покупке товаров, работ или услуг. Это значит, что если вы платите НДС за приобретенные товары или услуги, вы можете уменьшить сумму налога, которую необходимо перечислить в бюджет, на сумму уплаченного «входного» НДС.

Пониженные ставки НДС

Если ваш доход за предыдущий год не превышает определенных лимитов, вы можете воспользоваться пониженными ставками:

• 5% — эта ставка доступна для организаций и ИП, чьи доходы за предыдущий год не превысили 250 млн рублей. Если в текущем году ваш доход превысил 60 млн рублей, но не дошел до 250 млн, вы можете применять эту ставку.
• 7% — применяется, если ваш доход за предыдущий год не превысил 450 млн рублей или если в текущем году вы уже применяли ставку 5%, но утратили право на нее из-за превышения лимита в 250 млн рублей.

Важно отметить, что при использовании пониженных ставок вычет по «входному» НДС недоступен. Это означает, что все уплаченные вами налоги за приобретенные товары и услуги включаются в их стоимость и не могут быть уменьшены при расчете налога к уплате.

Также, если вы выбрали пониженные ставки, они должны применяться как минимум в течение трех лет подряд, независимо от дальнейшего изменения вашего дохода. Единственный способ освободиться от этих обязательств — это превысить порог дохода в 450 млн рублей.

Освобождение от НДС: для кого?

Не все организации и предприниматели на УСН будут обязаны уплачивать НДС с 2025 года. В законе предусмотрены исключения для компаний и ИП, которые смогут продолжать работу без уплаты НДС. Освобождены будут некоторые категории:

1. Индивидуальные предприниматели и компании с годовым доходом менее 60 млн рублей. Если ваш доход за предыдущий год не превысил 60 млн рублей, вы автоматически освобождаетесь от уплаты НДС. Стоит учитывать, что если ИП совмещает упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, доходы по обоим режимам суммируются.
2. Новые компании и ИП, только что перешедшие на УСН. Если вы перешли на упрощенку с момента государственной регистрации, то вы также автоматически освобождены от уплаты НДС до тех пор, пока ваш доход не превысит 60 млн рублей.

Данное освобождение предоставляется автоматически, и вам не нужно подавать никаких заявлений или уведомлений в налоговую службу. Однако это освобождение будет действовать только до первого числа месяца, следующего за тем, в котором ваш доход превысит 60 млн рублей с начала года. Как только этот порог будет превышен, вам придется уплачивать НДС в полном объеме.

Кто уже обязан платить НДС при УСН?

На сегодняшний день некоторые упрощенцы уже обязаны платить НДС, несмотря на общий режим УСН. Эти обязанности сохранятся и после 2025 года. К таким случаям относятся:

• Вы — налоговый агент по НДС. Если вы исполняете обязанности налогового агента по НДС (например, при аренде недвижимости у иностранной компании или выплате доходов иностранным гражданам), вы обязаны удерживать и перечислять НДС в бюджет.
• Выставление счетов-фактур с НДС. Если вы по каким-либо причинам выставляли счета-фактуры с выделенным НДС (например, при получении авансов), вы обязаны уплатить налог.
• Концессионеры, доверительные управляющие и участники инвестиционных товариществ. Эти категории налогоплательщиков обязаны уплачивать НДС в зависимости от специфики их деятельности.
• Ввоз товаров в Россию. Если вы ввозите товары из-за границы на территорию Российской Федерации, независимо от того, применяете вы УСН или нет, вы обязаны уплачивать НДС.

Как подавать декларацию по НДС при УСН?

Все компании и индивидуальные предприниматели, обязанные уплачивать НДС, будут подавать декларацию по НДС в налоговые органы ежеквартально. Декларация должна быть сдана до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если 25 число приходится на выходной или праздничный день, срок сдачи переносится на следующий рабочий день.

Важно помнить, что декларация по НДС подается только в электронном виде, даже если вы освобождены от НДС, но проводите операции, облагаемые налогом. Для тех, кто полностью освобожден от НДС и не проводит налогооблагаемых операций, декларация не требуется.

Как вести учет НДС в КУДиР?

Если вы применяете систему налогообложения «доходы минус расходы», вам необходимо учитывать НДС по приобретенным основным средствам и нематериальным активам. В случае применения пониженных ставок «входной» НДС включается в стоимость приобретений, а при использовании общих ставок НДС отражается отдельно от стоимости приобретенных товаров, работ или услуг.

Если вы применяете систему налогообложения «доходы», НДС к вычету в КУДиР (Книге учета доходов и расходов) не отражается. Это значит, что вы не можете уменьшить налогооблагаемую базу на суммы уплаченного НДС.

Подведем итог

Предстоящие изменения в налогообложении для компаний на УСН требуют тщательной подготовки и внимательного отношения к расчету и уплате НДС. Чтобы избежать ошибок и штрафов, важно грамотно организовать учет, своевременно подавать отчетность и следить за изменениями в законодательстве.

Переход на новый налоговый режим может стать вызовом для бизнеса, но с правильной подготовкой и использованием современных онлайн-сервисов для автоматизации бухгалтерского учета вы сможете успешно справиться с новыми требованиями.