С начала 2024 года вступила в силу новая форма 6-НДФЛ

Что нового?

Согласно новым правилам, налог должен уплачиваться в бюджет дважды в месяц:

• 28 числа за период с 1 по 22 число текущего месяца;
• 5 числа за период с 23 по последнее число предыдущего месяца.

Таким образом, начиная с 2024 года, каждый квартал содержит 6 сроков уплаты НДФЛ.

Сроки сдачи отчёта не изменились: отчет по форме 6-НДФЛ необходимо представить не позднее 25 числа по итогам отчетных периодов: за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. А по итогам года отчет следует сдать не позднее 25 февраля следующего года.

В случае, если последний день сдачи приходится на выходной, крайний срок переносится на следующий рабочий день после выходного, согласно пункту 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Изменения в форме 6-НДФЛ

В разделе 1 с этого года шесть периодов для учета удержанного налога и его возврата работникам. В разделе 2 также требуется распределить налог по шести периодам удержания и возврата. В отличие от старого отчета, в новом не требуется больше выделять дивиденды, выплаты по трудовым договорам и ГПД из общей суммы доходов, как это делалось в стр. 111—113 старого расчета.

Одновременно с этим, в разделе 2 появились новые строки: 131 для указания налоговой базы и 156 для указания суммы налога, уплаченной в иностранном государстве.

При этом, следующие пункты остаются без изменений:

• для каждой ставки налога и каждого КБК необходимо заполнять отдельные разделы 1 и 2;
• справки о доходах включаются только в годовую декларацию по форме 6-НДФЛ.

Рассмотрим более детально каждый раздел.

Раздел 1, как и прежде предназначен для учета суммы НДФЛ, подлежащей перечислению в бюджет или возврату налога работникам. Строка 020 – Удержанный НДФЛ, подлежащий перечислению с начала года. Конкретно в отчете за 1 квартал — это период с 1 января по 31 марта.

Строки 021-026 –НДФЛ, подлежащий перечислению за последний квартал отчетного периода по шести срокам перечисления (периодам удержания). В отчете за 1 квартал — это за периоды с 1 по 22 января, с 23 по 31 января, с 1 по 22 февраля, с 23 по 28 (29) февраля, с 1 по 22 марта, с 23 по 31 марта.

Строка 030 отражает сумму налога, который был возвращен работникам в первом квартале, разбитую на шесть периодов возврата, представленных в строках 031-036.

Пример:

• Строка 031 указывает на НДФЛ, возвращенный с 1 по 22 января;
• Строка 032 соответствует периоду с 23 по 31 января, и так далее для каждого из периодов возврата.

В разделе 2 формы 6-НДФЛ указываются суммы нарастающим итогом с начала года. Однако строки 161–166 и 191–196 представляют данные за последний квартал отчетного периода в разбивке по шести расчетным периодам.

Обратите внимание

Напоминаем о том, что по НДФЛ с различными ставками налога, заполняется отдельный раздел 2 отчета по форме 6-НДФЛ.

Рассмотри подробно каждую строку отчета:

• Строка 100 – ставка налога (по общему правилу – это 13%).
• Строка 105 – КБК строки 100 раздела 1.
• Строка 110-111 – число людей, получивших от вас доходы с 1 января по 31 марта (стр. 111 в т.ч. ВКС).
• Строка 120-121 – общая сумма доходов нарастающим итогом с начала года без уменьшения на НДФЛ и вычеты (стр. 121 в т.ч. доходы в пользу ВКС).
• Строка 130 - Общая по всем физическим лицам сумма вычетов по НДФЛ нарастающим итогом с начала года
• Строка 131 - налоговая база (доходы, уменьшенные на сумму вычетов (строка 120 минус строка 130)).
• Строки 140 -141 - НДФЛ, исчисленный нарастающим итогом с начала года (141- в т.ч. НДФЛ ВКС).
• В строках 150-156 заполняются показатели, касающиеся особых ситуаций (подп. 11, 12, 12.1 п. 28 Порядка, утв. приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@)
• Строка 160 – налог, удержанный с начала года, (при заполнении обратите внимание, что зачтенный авансовый платеж из строки 150 не включают в строку 160 и раздел 1).
• Строки 161-166 - Удержанные суммы НДФЛ за последний квартал отчетного периода, обратите внимание на то, что стоки 160-166 должны соответствовать данным в строках 020—026. Начиная с отчетности за I квартал 2024 года, для этих строк применяются одинаковые правила заполнения. При этом, сумма удержанного налога в стр. 160 может не совпадать с суммой исчисленного НДФЛ в поле 140, такое может быть, если у сотрудников были доходы в натуральной форме.
• Строка 170 – заполняется только в том случае, если НДФЛ, не получится удержать до конца года. Зачастую, это налог с подарков людям, не получавшим от организации денежных доходов (пп. 20 п. 28 Порядка).
• Строка 180 – Общая сумма НДФЛ излишне удержанного налоговым агентом (тоже заполняется только в том случае, если невозможно вернуть НДФЛ до конца года). А также суммы переплаты НДФЛ из-за смены налогового статуса физлица (пп. 21 п. 28 Порядка).
• Строки 190-196 – НДФЛ, возвращенный работникам с начала года в разрезе по шести периодам возврата (стр. 191-196).

Доходы в 6-НДФЛ

Давайте разберем, какие доходы и по каким строкам необходимо заполнить в новом отчете 6-НДФЛ, с учетом переходных периодов и нюансов отражения каждого вида дохода.

Отражение доходов, относящихся к заработной плате

Зарплату за вторую половину декабря, выплаченную в январе, следует показать в разделах 1 и 2, это же правило действует для зарплаты за вторую половину марта, перечисленной до 31 марта включительно. В том случае, если зарплата за вторую половину марта выдана в апреле, то в 6-НДФЛ за 1 квартал её показывать не нужно.

Отражение выплат по договорам ГПХ

Вознаграждения и авансы по договорам включаются в отчет 6-НДФЛ за первый квартал, если они были выплачены в период с 1 января по 31 марта, дата подписания акта к договору не имеют значения. Начиная с отчетности 2024 года, выделять их отдельной строкой нет необходимости.

Отражение отпускных выплат, премий и пособий

Ежемесячные, квартальные, годовые премии, а также отпускные и пособия по временной нетрудоспособности за первые 3 дня болезни включаются в 6-НДФЛ за 1 квартал, если они выплачены с 1 января по 31 марта, не смотря на период, в котором или за который они начислены.

Отражение материальной помощи

Выплаченную в первом квартале материальную помощь следует отражать в строке 120 формы 6-НДФЛ в полной сумме. Необлагаемую часть (до 4000 рублей или 50 000 рублей) необходимо указывать в строке 130 (вычеты автоматически проставляются при выборе соответствующего кода дохода МП (2760-2763).

Полностью необлагаемую налогом материальную помощь в форму 6-НДФЛ включать не следует (для этого в настройках вида расчета Материальная помощь на вкладке Налоги, взносы, бухучет необходимо указать «Не облагается НДФЛ»).