Применение НДС при УСН

С 2025 года организации и индивидуальные предприниматели на упрощенной системе становятся плательщиками налога на добавленную стоимость при доходе в 2024 году в более 60 миллионов рублей. Ранее они были освобождены от НДС на данном режиме, но с 2025 года многие впервые столкнулись с необходимостью его исчисления и уплаты.

Изменения в документообороте с контрагентами, повышение налоговой нагрузки, перестройка системы ведения бухгалтерского учета и сдачи отчетности – все это факторы риска возникновения ошибок и проблем в учете, особенно у организаций или ИП, бухгалтеры которых не сталкивались ранее с ведением учета по НДС. Таких специалистов очень много, поэтому актуальность изучения законодательного регулирования и отражения нововведений в программе очень высока.

Если говорить про Упрощенную систему налогообложения, то это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса. У него также есть лимиты применения – численность сотрудников, годовой доход и остаточная стоимость основных средств. Также есть 2 объекта налогообложения – Доходы (ставка 6%) и Доходы минус расходы (ставка 15%).

НДС – это косвенный налог. Исчисление производится продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю, что и является его объектом налогообложения.

Для организаций на УСН введены следующие ставки налога и правила их применения:

Помимо отдельных ставок и отсутствия права на вычет при их применении учет по НДС не отличается от общей системы налогообложения. Декларация, сроки ее подачи и уплаты налога – аналогичны, так же как и правила по освобождению от уплаты налога или наличии операций, не являющихся объектом налогообложения НДС.

Учет по налогу на добавленную стоимость сложен и предполагает множество новых документов, операций и отчетов. Ранее при ведении Упрощенной системы налогообложения часто не возникало необходимости точного ведения взаиморасчетов с клиентами, отражения всех хозяйственных операций в программе, так как в основном кассовый метод учета зависел только от движения денежных средств.

По итогу может возникнуть множество ошибок в учете по причине следующих факторов:

• некорректные остатки по счетам расчетов с контрагентами, что приводит к некорректному зачету авансов, которые очень важны при оформлении счетов-фактур на аванс;
• отсутствие счетов-фактур из-за не налаженной системы по их отражению в начале работы с НДС, что завышает или занижает налоговую базу по НДС;
• отсутствие инструментов по проверке учета, что приводит к некорректным данным в Декларации по НДС.

Такие ошибки могут возникать как в программах, предполагающих полноценный учет по НДС и составление отчетности по нему, например, «1:Бухгалтерия предприятия» и «1С:Комплексная автоматизация», но также и в программах, где ведется учет торговых операций, например, «1С:Управление торговлей», «1С:Розница» и «1С:Управление нашей фирмой». В каждой из этих программ есть настройки для перехода на применение НДС при УСН, при неверном отражении которых могут возникнуть ошибки в учете и отчетности.

По итогу все эти ошибки приводят к неверным данным в учете, далее в отчетности и некорректной уплате налога. Что в свою очередь приводит к пеням, штрафам и другим санкциям от налоговых органов, чего, конечно, желательно избежать.

Что можно использовать для предотвращения ошибок в учете НДС при УСН?

1. Анализ и исправление учета за периоды до применения НДС, чтобы на него не влияли некорректные остатки с прошлых периодов. Например, формировать оборотно-сальдовую ведомость по счетам расчетов с контрагентами и анализировать сальдо по ним:

   

2. Использование инструментов программ по проверке учета по НДС на примере «1С:Бухгалтерии предприятия»:

   • анализ учета по НДС (раздел «Отчеты» – подраздел «Анализ учета»):

     

   • экспресс-проверка ведения учета (раздел «Отчеты» – подраздел «Анализ учета»)

     

   • проверка контрольных соотношений и выгрузки в декларации по НДС:

     

   В целом информацию по законодательству, всем вариантам проверки учета, а также в целом по отражению операций по НДС в программах «1С» можно найти в Информационной системе 1С:ИТС. В ней есть отдельные разделы по данному вопросу.

   

3. Корректировка и проверка учета нашими специалистами. В рамках оказания услуг бухгалтеры-консультанты проверят настройки программы, операции по учету НДС и сформированную отчетность. Они проведут обучение по функциональности программы, исправят возникшие ошибки и дадут рекомендации для дальнейшего корректного учета в программе. Если же не хватит типового функционала программы специалисты также помогут ее доработать под нужны конкретной организации.

Таким образом, одной из самых актуальных тем по учету в 2025 году является применение НДС при УСН. У многих организаций и ИП возникает множество вопросов, так как большинство сталкиваются с этим налогом впервые. Поэтому сейчас особенно важно корректно вести учет в программах «1С» для правильного исчисления и уплаты налога.