Бухгалтерский учет в соответствии с МСФО

Учет бывает разным и нужен для разных целей. Эти цели определяют учетные стандарты. Например, для налоговых органов компании должны вести учет по национальным стандартам, которые строго регламентированы. А вот для внутренних нужд компании учет может быть более гибким и не таким строгим. Тут на помощь приходят МСФО.

В этой статье мы расскажем, что такое МСФО, какие задачи и функции он выполняет, и как его можно автоматизировать с помощью решений от «1С».

Что такое МСФО

МСФО – это международные стандарты финансовой отчетности, или по-английски International Financial Reporting Standards (IFRS). Это набор правил для ведения учета и составления отчетности по определенным стандартам.

Если у российской компании есть партнеры, инвесторы, акционеры или учредители за рубежом, ей нужно вести учет и готовить отчетность по международным стандартам (МСФО). Российские стандарты сильно отличаются от МСФО как по операциям, так и по классификации объектов. Поэтому часто приходится вести два вида учета одновременно. Это, конечно, усложняет работу и требует участия большего количества сотрудников.

Учет можно вести вручную или автоматически. Но для средних компаний, а также для организаций с большими оборотами и тысячами наименований товаров, ручной учет практически невозможен. В таких случаях автоматизация учета, особенно по МСФО, становится лучшим решением.

Основные функции и задачи учета по МСФО

Главная функция МСФО – это составление отчетности для внешних пользователей. И здесь важно, что под внешними пользователями понимаются не только налоговые органы, но и любые заинтересованные лица, такие как акционеры и потенциальные инвесторы. Это помогает им принимать обоснованные решения о взаимодействии с компанией. Поэтому важно преобразовывать учет по национальным стандартам в международные

В зависимости от национальной системы учета, преобразование может быть более или менее сложным. Например, в некоторых западных странах система IFRS используется по умолчанию и трансформация не нужна. В США используют US GAAP, который во многом схож с IFRS, хотя есть и отличия в плане счетов. А если национальная система учета сильно отличается от международной, трансформация будет сложнее и потребует особого внимания.

Организация сталкивается с двумя главными вопросами: все ли операции имеют единую сущность с точки зрения учета и что делать с несоответствующими объектами. Чтобы ответить на эти вопросы, используется универсальный алгоритм, основанный на трех принципах:

1. Трансляция данных. Если принципы учета совпадают или их можно трансформировать, используется мэппинг планов счетов. Это значит, что данные национальной системы учета перекладываются на международный план счетов.
2. Параллельный учет. Для участков, где трансляция невозможна, ведется параллельный учет. Это касается объектов, которые признаются разными сущностями в разных системах учета. Например, основные средства могут быть признаны объектами ОС в РСБУ, но не в МСФО, и наоборот.
3. Локальный односторонний учет. Некоторые операции одной системы учета могут не иметь аналогов в другой системе. Примером таких операций могут быть регламентные результирующие операции.

Автоматизация МСФО с помощью «1С:Бухгалтерии КОРП МСФО»

Давайте разберем основные задачи и шаги по подготовке учета в этой программе:

1. Работа с нормативно-справочной информацией (НСИ). Сначала нужно навести порядок в базовых данных.
2. Настройка плана счетов МСФО. Далее – определить, как будут учитываться все операции по международным стандартам.
3. Настройка учетной политики МСФО. Здесь важно задать основные правила и подходы к ведению учета по международным стандартам.
4. Мэппинг данных РСБУ и МСФО. Настраиваем процесс преобразования данных из российской системы учета МСФО в международные стандарты.
5. Правила учета специфических операций. Определяем, как будем учитывать специфические и сложные операции, чтобы все было правильно и понятно.

Функционал, связанный непосредственно с МСФО и формированием отчетов, выделен в отдельные блоки, что облегчает работу и упрощает управление учетными процессами.

Нормативно-справочная информация (НСИ) в программе используется одна и та же. Это значит, что все справочники, константы и другие данные ведутся в единой базе. При внедрении МСФО и заполнении базы, даже если это происходит на основе другой версии «1С», нужно учитывать этот момент и, возможно, корректировать вводимую информацию. Различные варианты учета по МСФО для конкретных объектов НСИ обычно указываются прямо в справочниках.

План счетов МСФО. Прежде чем начать учет, нужно создать или скорректировать рабочий план счетов. Хотя план счетов МСФО уже предопределен, его можно настроить и отредактировать в программе. Принципы настройки и редактирования плана счетов МСФО похожи на принципы настройки плана счетов РСБУ. Бухгалтер может самостоятельно добавлять нужные счета и аналитику субконто.

Обратите внимание на настройку учетных политик, как общей, так и для отдельных организаций. В учете по МСФО поддерживается вариативность, то есть данные за один и тот же период можно получать в нескольких вариантах, если это необходимо.

Основной способ получения данных в программе отчетности МСФО – трансляционный метод. Для его применения нужно настроить шаблоны трансляций, которых может быть несколько. Прямое сопоставление по счетам выполняется для каждого шаблона отдельно.

Карта соответствия (мэппинг) данных по РСБУ и МСФО. Соответствие можно указать не только для счетов, но и для отдельных субсчетов и некоторых видов аналитики. Трансляция данных выполняется с помощью специального документа. За выбранный период можно сделать несколько трансляций.

Важно помнить, что изменение данных в РСБУ не приводит к автоматическому изменению данных в МСФО. В таких случаях нужно повторно выполнить трансляцию с перезаписью данных. Это может быть сложно, если речь идет о прошлых, закрытых периодах. В таких случаях решение должно быть принято на административном уровне.

Правила учета специфических операций. Большая часть данных в системе МСФО появляется через трансляцию, но некоторые участки могут вестись параллельно и независимо. Для таких случаев созданы специальные документы, которые помогают учесть специфические операции.

Формирование отчетности по МСФО в «1С:Бухгалтерия КОРП МСФО»

Процесс формирования отчетности по МСФО в «1С» похож на тот, что используется для РСБУ: сначала выполняются операционные движения, затем закрытие периода, а потом формирование необходимых отчетов. Для закрытия периода предусмотрены специальные регламентные процедуры и документы.

Отчетный блок включает в себя как стандартные отчеты, основанные на плане счетов МСФО (оборотно-сальдовая ведомость, карточка счета и т.д.), но в нем также есть возможность создать собственные отчетные формы. Для этого в программу включен конструктор отчетов, который по своим функциям и виду напоминает блок «Бюджетирование».

Стоимость автоматизации МСФО зависит от нескольких факторов:

1. Базовый программный продукт. Это прямая и неизбежная затрата. Она включает стоимость программы, лицензии, оборудование и другие технические аспекты. Перед покупкой стоит изучить условия лицензирования: срок действия лицензий, привязка к конкретным устройствам или программам.
2. Обслуживание. Это важный, но не всегда очевидный показатель, включающий обновления, устранение сбоев, развитие функционала. Иногда более дешевый продукт может оказаться дорогим в поддержке.
3. Подготовка пользователей. Это расходы на обучение, консультации, методические материалы. Чем популярнее продукт, тем меньше затраты на подготовку и переподготовку пользователей.
4. Наличие собственных ресурсов. Ведение учета в еще одном контуре неизбежно увеличивает объем работы. Наибольшие трудозатраты приходятся на этап запуска и настройки. Во время него происходит начальное заполнение, проверка и тестирование. Часто для этих задач привлекаются дополнительные сотрудники или аутсорсинговые услуги.

Как автоматизировать МСФО на базе «1С»

Автоматизация МСФО на базе «1С» возможна тремя способами:

1. Разработка собственного блока учета. В этом случае компания создает уникальное решение, учитывающее все ее специфические требования. Однако такие продукты нуждаются в постоянной поддержке, обычно от тех же людей, что их разработали.
2. Покупка готового продукта от партнера «1С». Это могут быть продукты с маркерами «1С:Совместно» и «1С:Совместимо», а также отдельные модули. Продукт будет поддерживаться разработчиком-партнером, но часто требует дополнительных лицензий и обслуживается непосредственно компанией-разработчиком.
3. Покупка продукта из базовой линейки «1С» – самый простой и дешевый вариант. Базовые типовые продукты не требуют дополнительных лицензий, известны многим специалистам и регулярно обновляются.

С чего начать внедрение системы учета по МСФО в компании?

Если вы решили внедрять автоматизацию МСФО, сначала нужно выбрать метод, о котором мы говорили ранее.

Если вы остановились на третьем варианте (автоматизация с использованием базового типового продукта «1С»), то у вас есть четыре возможных решения:

• «1С:Бухгалтерия предприятия КОРП МСФО» («1С:БП КОРП МСФО»);
• «1С:ERP. Управление холдингом» («1С:УХ»);
• «1С:ERP. Управление предприятием» (1С:ERP);

Чтобы выбрать подходящее решение, нужно понять функциональные возможности каждого продукта.

1. «1С:Бухгалтерия КОРП МСФО»:

• содержит модули для бухгалтерского и налогового учета, а также МСФО;
• поддерживает ведение учета для нескольких юридических лиц;
• акцентирует внимание на формировании бухгалтерской отчетности;
• не включает оперативный, управленческий и производственный учет.

Модуль МСФО может принимать данные из модуля регламентированного учета и вести некоторые самостоятельные операции.

2. «1С:ERP. Управление предприятием»

• поддерживает регламентированный, управленческий, оперативный и МСФО учет;
• модуль МСФО по функционалу аналогичен модулям в «1С:Бухгалтерии КОРП МСФО» и «1С:УХ».

3. «1С:ERP УХ»:

• включает функционал «1С:Бухгалтерии КОРП МСФО»;
• дополнен модулями мастер-данных и консолидации;
• содержит три модуля: «Регламентированный учет», «МСФО» и «Консолидация».

Выберите тот продукт, который наилучшим образом соответствует вашим потребностям и функционалу, необходимому для вашего бизнеса. А мы расскажем о программных решениях немного подробнее.

Функционал международных стандартов финансового учета в 1С: ERP

Специализированная конфигурация системы «1С» включает функционал для организации финансового учета по международным стандартам. Пользователям МСФО ERP доступны следующие возможности:

• Регулирование плана счетов – настройка плана счетов для организации финансового учета.
• Настраиваемые правила проводок – использование гибких правил для учета расходов и доходов, а также для базовой номенклатуры. Учет проводится на основе шаблонов.
• Создание и регулирование проводок – использование стандартных шаблонов для создания и управления проводками.
• Подготовка финансовых отчетов – создание отчетов с помощью инструмента «Генератор отчетов».

Раздел «Международный финансовый учет» в конфигурации «1С» позволяет учитывать в системе каждую хозяйственную операцию в одной из двух валют: функциональной валюте или валюте представления.

Сравнение «1С:Управление холдингом» и «1С:Бухгалтерия КОРП МСФО»

«1С:Бухгалтерия КОРП МСФО» – это более ранняя версия «1С:Бухгалтерии КОРП», которая имеет несколько функциональных преимуществ:

• Меньшая трудоемкость подготовки отчетности МСФО. Все данные находятся в одной программе, что упрощает сбор и передачу информации в головную или управляющую компанию.
• Легкость учета. Программа не требует интеграции и консолидации данных, что делает ее простой в использовании.
• Наиболее функциональное решение для учета по МСФО на российском рынке. Подходит для отдельных компаний.

Дополнительно «1С:Бухгалтерия КОРП МСФО» обеспечивает:

• параллельный учет основных средств, нематериальных активов, незавершенного капитального строительства, расходов будущих периодов и запасов;
• параллельный учет финансовых инструментов и лизинга;
• портал начислений;
• пересчет отложенных налогов;
• независимый механизм переоценки валют и закрытия счетов;
• конструктор отчетных форм.

Программа также поддерживает процедуры, непривычные для российского учета, такие как:

• дисконтирование финансовых инструментов;
• обесценение основных средств и незавершенного строительства по стандарту IAS 36;
• признание арендованных активов и обязательств по стандарту IFRS 16.

«1С:Управление холдингом». Эта программа предназначена для групп компаний и упрощает процесс формирования отчетности по МСФО.

В решении реализованы функции:

• загрузка данных из внешних систем (БП, ERP).
• расчет поправок по заданной формуле;
• портал сверки и исключения внутригрупповых операций;
• отчетность по контролируемым иностранным компаниям;
• трансформационная модель учета;
• консолидация, приобретение и выбытие бизнеса;
• расчет гудвилла.

Программа состоит из нескольких взаимосвязанных подсистем, каждая из которых собирает и передает данные в раздел МСФО. Это позволяет вести учет как по РСБУ, так и по МСФО в единой информационной базе.

Основное различие между программами: «1С:Бухгалтерия КОРП МСФО» предназначена для отдельных предприятий, а «1С:Управление холдингом» – для групп компаний.

На рынке программного обеспечения есть несколько базовых программных продуктов «1С», которые могут обеспечить учет по МСФО на высоком уровне.

Мы рассмотрели несколько вариантов такого ПО. При принятии решения важно учитывать множество факторов, о которых также говорилось в статье. Но не забывайте, что внедрение любого программного продукта требует ресурсов, дисциплины и слаженной работы команды. Поэтому рекомендуется выделять такие внедрения в отдельный проект и обращаться к специалистам, имеющим опыт в автоматизации учета по МСФО.