Если вы просто заполняете книгу учета доходов и расходов, вы не обязаны вести бухучет, а значит и политику в целях бухучета составлять не придется. Однако, согласно ст. 313 НК РФ, налоговый учет индивидуальный предприниматель (ИП) обязан вести и не освобождается от формирования налоговой учетной политики.
Новая учетная политика на 2020 год необходимо составить и подписать до 31 декабря 2019 года.
Для чего ИП учетная политика?
Учетная политика – это основа контроля бизнеса и защита при проверках. Если она составлена корректно и в соответствии с законодательством, проверяющие не смогут пересчитать налоги в свою пользу.
Что включает налоговая учетная политика?
Налоговая учетная политика для ИП должна содержать следующие положения:
- Какой режим налогообложения используется в организации.
- Кто имеет право подписи документов.
- Как ведется оформление кассовых документов, если оно ведется (желательно указать и ФИО кассира), либо пункт о том, что кассовые документы не оформляются.
- Размер лимита наличности в кассе, порядок его расчета, либо пункт о том, что вы не применяете лимит остатка наличности по кассе.
- Как выдаются деньги подотчет (наличными из кассы / на банковскую карточку), порядок выдачи.
- Наличие права на использование льготных (пониженных) ставок по страховым взносам, их величина.
Учетная политика при разных системах налогообложения
Для ИП на ОСНО
В учетной политике при общей системе налогообложения (ОСНО) отражаются положения о методах и порядке ведения налогового учета, на основании которых организация ведет исчисление и уплату налогов. В данном случае речь о НДФЛ, который уплачивают с разницы между доходами и расходами деятельности. В налоговой учетной политике необходимо отразить все не определенные законом моменты этих расчетов, включая:
- лицо, которое осуществляет ведение налогового учета;
- используемую систему налогообложения;
- средства ведения учета доходов и расходов (книги, журналы, специальные бухгалтерские программы и т.д.);
- основание для совершения записей;
- специфику начисления амортизации;
- особенности учета ТМЦ, расходов и убытков;
- порядок разделения доходов и расходов (при совмещении видов деятельности указывается);
- порядок расчета расходов для НДФЛ;
- специфику расчета НДС (если ИП является плательщиком).
Если вы используете и другие системы налогообложения (ОСН), а также уплачиваете НДС, это также важно прописать в учетной политике.
Для ИП на УСН, ПСН и ЕНВД
Предприниматели на УСН также обязаны составлять налоговую учетную политику. ИП на УСН, учитывающие и расходы, и доходы, составляют учетную политику по тому же принципу, что и предприниматели на ОСНО (с учетом разницы УСН и НДФЛ). В первом пункте документа надо указать, какой объект налогообложения вы используете – только доходы или доходы и расходы.
Предприниматели, выбравшие ЕНВД указывают в учетной политике применяемые формулы расчета налога до мелочей. Если ЕНВД совмещается с другими системами налогообложения необходимо прописать, как распределяются доходы и расходы между видами деятельности с учетом разных ОСН.
Как составить учетную политику без ошибок?
Свод положений, правил и методов, определяющих ведение учета, часто меняется. Поэтому составить актуальную учетную политику – дело не из легких. Проще доверить эту задачу экспертам. Вы получите готовое решение, сэкономив время и нервы.
