Готовимся к отчетности за 9 месяцев

НДС

Крайний срок сдачи декларации – 26 октября 2015 г.

Все компании обязаны сдавать отчет по ТКС (помочь в этом может сервис «1С–Отчетность»), иначе декларация будет считаться несданной.

Рассмотрим наиболее «проблемные» разделы декларации по НДС.

Разделы 4–6

Разделы 4-6 декларации по НДС за 3 квартал 2015г. нужно заполнять и сдавать, если в налоговом периоде организация совершала операции, облагаемые НДС по ставке 0 процентов.

Раздел 7

Его нужно заполнять и сдавать, если в налоговом периоде организация проводила операции, не облагаемые НДС, или получала предоплату в счет предстоящих поставок продукции, перечень которой утвержден постановлением Правительства РФ от 28.07.2006 № 468. При этом производственный цикл изготовления такой продукции составляет более шести месяцев.

C 1 января 2014 г. в отношении операций, которые не облагаются НДС на основании статьи 149 Налогового кодекса РФ, счета-фактуры не составляются. Однако с заполнением налоговых деклараций освобождение от оформления счетов-фактур не связано. Такие операции нужно указывать в разделе 7 деклараций по НДС. При заполнении раздела используйте коды операций, приведенные в приложении № 1 к порядку заполнения отчетности.

Раздел 8

В разделе 8 отражают сведения из книги покупок («Покупки – Отчеты НДС – Книга покупок»). То есть данные о полученных счетах-фактурах. Но только тех, по которым право на вычет возникло в 3 квартале 2015 г.

Этот раздел заполняют налогоплательщики и налоговые агенты. Исключение – налоговые агенты, которые реализуют по решению суда арестованное имущество, а также товары работы, услуги, имущественные права иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете.

Благодаря выгодным поправкам, вступившим в силу с 1 января 2015 г., компании получили возможность без риска переносить вычеты на следующие кварталы в пределах трех лет. А в декларацию за прошлый квартал включать вычеты по опоздавшим счетам-фактурам, полученным до срока сдачи декларации. Но есть и невыгодное изменение – форма декларации по НДС за 3 квартал 2015 г. позволяет налоговикам сопоставить данные счетов-фактур продавца и покупателя.

С 2015 г. компания вправе сама решать, когда заявить вычет по счету-фактуре, который пришел по окончании квартала, но до срока сдачи декларации за этот квартал. Первый вариант — отразить вычет в отчетности за тот квартал, когда компания приобрела товары, работы или услуги. Второй вариант — включить вычет в книгу покупок того квартала, в котором компания получила счет-фактуру. Третий вариант — перенести вычет на другие кварталы в пределах трех лет.

В декларацию из книги покупок попадают коды операции. Но в книге покупок необходимо приводить также и дополнительные коды, рекомендованные ФНС России (Письмо от 22.01.2015 № ГД-4-3/794). Налоговики советуют перекодировать с начала 2015 г. все те операции в книге покупок, для которых введены новые коды. Это важно потому, что от кода операции зависит алгоритм проверки декларации.

Раздел 9

В разделе 9 отражают сведения из книги продаж. То есть данные о выставленных счетах-фактурах. Но только по тем операциям, которые увеличивают налоналогоплательщики и налоговые агенты. ФНС России в Письме № ГД-4-3/14398 от 14.08.2015 напоминает, что сведения об ИНН/КПП покупателя отражаются в строке 100 раздела 9 налоговой декларации по НДС. Но бывают ситуации, когда данные об ИНН/КПП покупателя отсутствуют. В этом случае налоговая служба рекомендует эту строку не заполнять. Вывод чиновников основывается на приложении № 6 (таблица 4.4) к Приказу ФНС РФ № ММВ-7-3/558 от 29.10.2014. Данный приказ можно найти на сайте ИТС (its.1c.ru) в разделе «База нормативных документов». Этот документ утверждает форму декларации по НДС, ее электронный формат и порядок заполнения. В соответствии с ним отражение в разделе 9 декларации по НДС сведений о покупателе и (или) о по- среднике (комиссионере, агенте) не является обязательным элементом в файле обмена. Следовательно, и при отсутствии у продавца информации об ИНН/КПП покупателя, графа 8 книги продаж не заполняется. Поэтому данные по строке 100 раздела 9 декларации по НДС об ИНН/КПП покупателя будут отсутствовать.

Декларация без разделов 8 и 9

Пожалуй, самое сложное в декларации по НДС – это заполнить данные книги продаж и книги покупок в раз- делах 8 и 9. Декларация пройдет контроль, только если не содержит ошибок в книгах, несуществующих контр- агентов. Поэтому некоторые компании интересуются, а что будет, если сдать декларацию без этих разделов. То есть включить в отчетность только разделы 1–7. Например, когда бухгалтерия не успевает сформировать показатели книги продаж и книги покупок.

Это очень рискованный вариант. Возможно, что от- править такую декларацию не получится даже технически. В программе обычно предусматривается контроль состава декларации. Так, если в строке 110 раздела 3 начислен налог, то декларация должна включать данные книги продаж, то есть раздел 9. Если в строке 190 раздела 3 показана сумма вычетов, то в декларации должен быть раздел 8.

Если некомплектную декларацию удастся отправить, инспекторы обязаны ее принять. Налоговики вправе от- казать только в приеме декларации, представленной не по установленной форме. Но при проверке контрольных соотношений инспекторы выявят ошибки. И потребуют предоставить пояснения или уточнить отчетность.

Кроме того, если компания не отразит в декларации данные книги продаж, инспекторы запросят у покупателей пояснения. Ведь программа не сможет сопоставить вычет с начисленным налогом. В итоге многие клиенты будут стараться сотрудничать с более безопасными поставщиками.

Приложение № 1 к разделам 8 и 9

Декларация по НДС за 3 квартал 2015 г. содержит специальное Приложение. Его заполняют, если вносят изменения в книги покупок истекших кварталов (за которые декларации уже были сданы). Как и раздел 8, приложение 1 к разделу 8 заполняют все налогоплательщики, имеющие право на налоговый вычет. А также налоговые агенты, кроме тех, что названы в пунктах 4 и 5 ст. 161 НК РФ. Приложение № 1 к разделу 9 декларации заполняют, если вносят изменения в книги продаж истекших кварталов (за которые декларации уже были сданы). Как и раздел 9, приложение № 1 к разделу 9 заполняют все налогоплательщики и налоговые агенты, у которых есть обязанность начислить НДС к уплате.

Разделы 10, 11 и 12

Разделы 10 и 11 заполняют:

• посредники, которые действуют в интересах третьих лиц (заказчиков) от своего имени (комиссионеры, агенты);
• экспедиторы, которые действуют в рамках договоров транспортной экспедиции и признают своим доходом только сумму вознаграждения за оказанные услуги;
• застройщики.

В разделах 10 и 11 отражают сведения из журнала учета счетов фактур.

Раздел 12 декларации по НДС за 3 квартал 2015 г. заполняют те, кто освобожден от НДС или совершает операции, не облагаемые этим налогом. И при этом выставляет покупателю счета-фактуры с выделенным НДС.

При заполнении разделов 10 и 11 отчетности надо учесть один нюанс. Журнал у посредника, реализующего товары комитента, может не пройти контроль в следующей ситуации. Комиссионер отразил в журнале выставленный покупателю счет-фактуру, но при этом не отразил в части 1 данные о продавце. Это связано с тем, что комитент пока не перевыставил счет-фактуру на имя покупателя. Но, как пояснили в ФНС, эта ситуация не должна быть. Посреднику необходимо организовать работу так, чтобы на момент заполнения отчетности комитенты перевыставляли счета-фактуры. Тогда у посредника все будет заполнено корректно. Подробнее об учете у комиссионера и комитента можно узнать в «Справочнике хозяйственных операций» раздела «Бухгалтерский и налоговый учет» на сайте ИТС.

4-ФСС

Титульный лист

Прописываем всю информацию на листе кроме графы с пометкой для работника территориального органа Фонда (так и называется). На что еще тут стоит обратить внимание? В предыдущей форме 4 – ФСС указывалась среднестатистическая численность работников. Сейчас эту графу требуется расшифровать более подробно. Надо указать число женщин, которое находится в отпуске по беременности и родам или в случае отпуска по уходу за ребенком до достижения им полутора лет.

Общие требования по заполнению 4-ФСС содержатся в разделе «Отчетность» на сайте ИТС.

В таблице 2 новой формы расчета указываем раз- мер взносов, которые начисляют работнику, если он берет дополнительный выходной день по уходу за ребенком-инвалидом. Аналогичная графа есть и в таблице 5 (код строки 7). Предположим, что работодатель выделил выходной день сотруднику по вышеуказанной причине. Эту информацию также необходимо отразить (смотрим таблицу 2.1). В строки с кодом 1, 2 и 3 вписываем тарифы и суммы страховых взносов, уплаченных в ПФР, ФФОМС и ФСС соответственно. В строке с кодом 4 указываем итоговую величину таких взносов с оплаты. Заметьте, значение «Итого» в четвертой графе должно быть равным значению строки с кодом 13 в 4 графе таблицы 2. Согласно правилам расчета новой формы 4-ФСС, взносы с заработной платы инвалидов 1,2,3 группы оплачиваются теперь в общем порядке.

Иностранные граждане и временно пребывающие лица без гражданства

Пособия, которые выдают этой категории лиц, тоже должны быть зафиксированы в таблице. Это не касается сотрудников, чья деятельность регулируется законом об иностранных гражданах (Федеральный закон от 25.07.2002 №115 – ФЗ ред. 06.04.2015 «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»). В таблице 3.1 расчета прописываем данные ИНН, СНИЛС, гражданство (если таковое имеется) по каждому лицу. Временно пребывающим гражданам теперь выплачивается и пособие по временной нетрудоспособности. Когда в течение расчетного периода мигранту предоставлялись какие-то выплаты, то их указывают чуть ранее, в таблице 2.2.

Страховые случаи

Каждый такой случай должен быть зафиксирован отдельной строкой в таблице. Сюда вписываем гражданство лица (если есть), номер его СНИЛС, дату выдачи и окончания нетрудоспособности (графы 3-6). Сумму выплат фиксируем в графе 7. Количественно это должно совпадать с информацией в строке с кодом 3, 4 графы в таблице 2.

В таблице 3.1 надо расшифровать все выплаты временно пребывающих иностранцев. Число заполненных строк при этом отображает то количество лиц, с которыми был заключен трудовой договор. Иначе говоря, сколько компанией заключено договоров с такими сотрудниками, столько и заполненных строк. Также надо прописать всю информацию, которая занесена в таблицу. В довершении этой темы напомним, что теперь фирма облагается социальным взносом по ставке 1.8% с заработной платы мигранта.

В графе 10 мы прописываем всю информацию об аттестации рабочих мест. Сюда же отнесем и сведения о пройденных обязательных медицинских осмотрах.

В 7 и 8 графах указываем количество сотрудников, которые заняты работой с опасными или вредными факторами.

Остальная информация заполняется уже строго с учетом специфики работы вашей фирмы. Особых примечаний тут нет.