Журнал операций по забалансовому счету: формирование в «1C:БГУ»

Утвержден новый регистр бухгалтерского учета «Журнал операций по забалансовому счету» (ф. 0509213). В статье расскажем о порядке формирования данного регистра по операциям текущего периода, а также при исправлении ошибок прошлых лет в программе «1C:БГУ», ред. 2.

• Нормативное обоснование
• Обороты по исправлению ошибок прошлых лет по забалансовым счетам
• Алгоритм отражения исправления ошибок прошлых лет по забалансовым счетам
• Формирование Журнала операций по забалансовому счету (ф. 0509213)
• Формирование Журнала по операциям текущего периода
• Формирование Журнала по исправлению ошибок прошлых лет

Нормативное обоснование

«Журнал операций по забалансовому счету» (ф. 0509213) (далее — Журнал) отражает движение объектов учета, учитываемых на соответствующих забалансовых счетах, предусмотренных Рабочим планом счетов учреждения, с указанием счета в заголовочной части отчета.

Журнал формируется в одном из двух типов: «операции текущего периода» и «исправление ошибок прошлых лет».

Согласно актуальным редакциям Инструкции № 191н и Инструкции № 33н, Раздел 3 «Изменения на забалансовых счетах» регламентированных форм 0503173, 0503773 «Сведения об изменении остатков валюты баланса» предусмотрен для отражения информации о суммах изменений показателей вступительного баланса по наличию имущества и обязательств, отраженных на забалансовых счетах. При этом изменения разделяются по советующим кодам причин, два из которых:

• «03» — исправление ошибок прошлых лет (выявленные самостоятельно);
• «07» — исправление ошибок прошлых лет по результатам внешнего (внутреннего) государственного (муниципального) финансового контроля.

Обороты по исправлению ошибок прошлых лет законодательно утверждено отражать в журнале операций с типом «Исправление ошибок прошлых лет» (Журнал операций № 8-ош), а также выделять суммы ошибок прошлых лет в отчетности по источнику выявления ошибок. В учете операции по исправлению ошибок прошлых лет по забалансовым счетам аналогично требуется отделять от операций текущего периода и разделять по источникам выявления ошибок. Однако нужно отметить, что в инструкциях по применению Плана счетов (ни в Инструкции № 162н, ни в Инструкции № 174н, ни в Инструкции № 183) не приведена методика и бухгалтерские записи по отражению операций по исправления ошибок прошлых лет по забалансовым счетам.

Обороты по исправлению ошибок прошлых лет по забалансовым счетам

При разработке методики отражения исправления ошибок прошлых лет по забалансовым счетам в программе «1C:БГУ», ред. 2 для основы была принята методика отражения исправления ошибок прошлых лет по балансовым счетам.

В План счетов был введен счет ИОЗ «Исправление ошибок по забалансовым счетам» для выделения соответствующих операций и автоматического их отражения в отчетных формах операций. Настройки счета предусматривают ведение учета по следующей аналитике (субконто):

1. Источник информации об ошибке. Принимает значение «Самостоятельно» или «Орган контроля».
2. Период возникновения ошибки. Принимает значение «Ошибка прошлого года» или «Ошибка ранее прошлого года».

Счет ИОЗ указывается в проводках в качестве корреспондирующего при отражении в учете исправления ошибок по забалансовым счетам. Чтобы сформировать проводку с счетом ИОЗ, необходимо в документе установить флаг Исправление ошибок прошлых лет, расположенного под выбранной типовой операцией на вкладке Бухгалтерские записи, там же указывается аналитика для счета ИОЗ.

В документе «Сторно» переключатель исправления ошибок прошлых лет расположен в шапке документа.

При необходимости (невозможности отразить операцию типовым документом) проводки исправления ошибок прошлых лет можно отразить документом «Операция (бухгалтерская)».

Алгоритм отражения исправления ошибок прошлых лет по забалансовым счетам

Чтобы отразить операцию исправления ошибок прошлых лет по забалансовым счетам, необходимо выполнить действия в следующем порядке:

• заполнить документ как исправление ошибки текущего года, в обычном порядке выбрать типовую операцию;
• установить флаг «Исправление ошибок прошлых лет» под типовой операцией, выбранной в документе;
• выбрать период исправления ошибки (ошибка прошлого года или ошибка ранее прошлого года);
• выбрать, кем выявлена ошибка (самостоятельно или органом контроля);
• провести документ.

В результате проведения документа будут сформированы проводки с корреспондирующим счетом ИОЗ, субконто которого будут принимать значения в соответствии с настройками, установленными в документе

Проводки по забалансовым счетам, в том числе и проводки по исправлению ошибок в корреспонденции со счетом ИОЗ, будут включены в Журнал.

Формирование Журнала операций по забалансовому счету (ф. 0509213)

Журнал в программе «1C:БГУ», ред. 2 формируется через раздел «Учет и отчетность» — «Отчеты» — «Регистры учета».

Отчет формируется отдельно по каждому забалансовому счету, предусмотренному Рабочим планом счетов учреждения.

Шапка отчета состоит из следующих реквизитов:

• Период — период формирования отчета;
• Счет — номер забалансового счета, по которому формируется Журнал. Наименование и код счета будут отражены в шапке печатной формы отчета;
• Объект учета — Журнал формируется в разрезе объектов учета, выбор которых осуществляется выбором из списка субконто выбранного номера забалансового счета;
• флаг Исправление ошибок прошлых лет — влияет на Тип журнала (Исправление ошибок прошлых лет, если флаг установлен, и Операции текущего периода, если флаг снят);
• Организация — выбирается из соответствующего справочника.

Формирование Журнала по операциям текущего периода

При снятом флаге Исправление ошибок прошлых лет в настройках отчета формируется Журнал по операциям текущего периода. Согласно пункту 67 Методических указаний в Журнале отражаются все операции указанного периода по выбранному счету со следующими особенностями, по каждой строке табличной части Журнала указывается:

• в графе 11 — информация о наличии объекта учета на дату отражения операции по забалансовому счету (остаток на забалансовом счете), в том числе бухгалтерские записи по движению объекта учета в связи с исправлением ошибок прошлых лет, отраженных на дату операции в Журнале по исправлению ошибок прошлых лет за аналогичный период; в графах 12 и 14 — информация по движению (уменьшение и увеличение) по объекту учета;
• в графе 14 — информация о наличии объекта учета по итогу операций (остаток на конец периода).

По итоговым строкам табличной части «Журнала отражаются»:

• в графе 11 — остаток по забалансовому счету (по объекту учета) на начало периода формирования отчета, определяемый путем переноса информации о наличии объекта учета на конец периода, предшествующего периоду формирования Журнала, с учетом показателей о движении объектов учета по забалансовому счету согласно бухгалтерским записям по исправлению ошибок прошлых лет, отраженных в Журнале по исправлению ошибок прошлых лет за аналогичный период;
• в графах 12 и 13 — сумма показателей увеличения и уменьшения по объектам учета по забалансовому счету, отраженных в табличной части формы Журнала;
• в графе 14 — остаток по забалансовому счету на конец периода формирования Журнала, рассчитанный исходя из начальных остатков по счету и информации о движении по объекту учета забалансового счета.

По итогу, операции исправления ошибок не отражаются в Журнале операций текущего периода, но учитывается при расчете остатков.

По команде «Сформировать» будет выведен Журнал с учетом заполненных параметров в шапке отчета.

Формирование Журнала по исправлению ошибок прошлых лет

При установленном флаге «Исправление ошибок прошлых лет» в настройках отчета формируется Журнал по исправлению ошибок прошлых лет.

Согласно пункту 68 «Методических указаний» в Журнале отражаются операции исправления ошибок указанного периода по выбранному счету со следующими особенностями, по каждой строке табличной части Журнала указывается:

• в графе 11 — информация о наличии объекта учета на дату отражения операции (остаток) по исправлению ошибок прошлых лет;
• в графах 12 и 14 — информация о движении (уменьшении и увеличении) по объекту учета в части исправления ошибок прошлых лет;
• в графе 14 — информация о наличии объекта учета по итогу отражения операций по исправлению ошибок прошлых лет.

По итоговым строкам табличной части Журнала отражаются:

• в графе 11 — остаток по забалансовому счету (по объекту учета) на начало периода формирования отчета;
• в графах 12 и 13 — сумма показателей увеличения и уменьшения по объектам учета по забалансовому счету, отраженных в табличной части формы Журнала;
• в графе 14 — остаток по забалансовому счету на конец периода формирования Журнала.

По команде «Сформировать» будет выведен Журнал с учетом заполненных параметров в шапке отчета.