Учет и управление внеоборотными активами в системе 1С:ERP

Внеоборотные активы представляют собой имущество организации, используемое в хозяйственной деятельности в течение срока, превышающего 12 месяцев. Их стоимость постепенно переносится на себестоимость выпускаемой продукции или оказываемых услуг посредством механизма амортизации. В соответствии с общепринятой классификацией все активы предприятия подразделяются на оборотные и внеоборотные.

Виды учета внеоборотных активов в 1С:ERP

Система 1С:ERP поддерживает комплексный учет внеоборотных активов в нескольких разрезах, что обеспечивает соответствие различным регуляторным требованиям и управленческим задачам.

Национальный бухгалтерский учет

Ведется в соответствии с российским стандартом бухгалтерского учета, представленным в виде ФСБУ и ПБУ, на счетах бухгалтерского учета, предусмотренных действующим Планом счетов.

Налоговый учет

Осуществляется для целей расчета налога на прибыль в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации. Учитываются особенности признания расходов через амортизацию.

Международный финансовый учет (МСФО)

Обеспечивает подготовку отчетности по международным стандартам для организаций, входящих в международные холдинги или привлекающих иностранные инвестиции.

Управленческий учет

Может быть организован одним из трех способов.

• На основе данных бухгалтерского учета, если их достаточно для принятия управленческих решений
• На базе МСФО, когда международные стандарты используются как для отчетности, так и для управления
• По внутренним корпоративным стандартам, отличным как от РСБУ, так и от МСФО

Настройка системы и справочник «Объекты эксплуатации»

Справочник «Основные средства»

Расположен в разделе «Внеоборотные активы» → «Основные средства» и предназначен для учета как основных средств, так и объектов эксплуатации.

Вкладка «Основное»

Содержит следующие ключевые реквизиты.

• Направление деятельности — определяет целевое использование актива
• Тип объекта — выбирается из вариантов: объект эксплуатации, групповое ОС, компонент амортизации, узел или капитальное вложение в арендованное имущество
• Группы параметров:
  • «Эксплуатация» — параметры фактического использования
  • «Регламентированный учет» — настройки для бухгалтерского и налогового учета
  • «Международный учет» — параметры для МСФО

Вкладка «Драгоценные материалы»

Содержит перечень драгоценных металлов, входящих в состав основного средства. Доступ к этой функциональности регулируется через настройки в разделе «НСИ и администрирование» → «Настройка НСИ и разделов» → «Номенклатура» → «Дополнительная информация».

Сведения об основном средстве

Включают комплекс данных для идентификации и учета:

• Дата принятия к учету
• Организация-собственник
• Подразделение местонахождения
• Материально-ответственное лицо
• Адрес расположения
• Код по ОКОФ
• Срок полезного использования
• Валюта учета
• Восстановительная стоимость
• Остаточная стоимость
• Накопленная амортизация

Настройка счетов учета

Для отражения операций с основными средствами в регламентированном учете используются счета, определяемые параметрами, выбранными в поле «Группа финансового учета» документов по ОС. Данное поле ссылается на элементы справочника «Группы финансового учета внеоборотных активов» (ГФУ ВНА), доступного в разделе «Настройки и справочники». В карточке ГФУ ВНА указываются:

• Вид актива
• Счета учета стоимости объектов
• Счета учета амортизации
• Забалансовые счета
• Счета для операций переоценки и выбытия

Документы движения основных средств

Журнал документов по ОС

Расположен в разделе «Внеоборотные активы» - «Основные средства» - «Документы по ОС» и поддерживает фильтрацию по типам хозяйственных операций. Структура журнала:

• Вкладка «Документы» — общий список документов
• Вкладка «Документы с детализацией по ОС» — документы с разбивкой по конкретным активам
• Вкладка «Амортизация» — документы, связанные с начислением амортизации

Признаки «УУ» и «БУ» указывают на отражение документа соответственно в управленческом и бухгалтерском учете.

Документ «Изменение параметров ОС»

Для изменения способа учета амортизации и налогов используется документ «Изменение параметров ОС». Этот документ позволяет менять статус основного средства и определять нужный способ учета амортизации в составе расходов.

Приобретение основных средств

Может оформляться несколькими способами. Один из основных — использование документа «Поступление товаров и услуг» с указанием в номенклатуре соответствующего счета учета в группе финансового учета. После оприходования ОС на склад оформляется документ «Внутреннее потребление товаров» с операцией «Списание на расходы» по статье «На внеоборотные активы» для капитализации затрат.

Выбытие основных средств

Оформляется документом «Списание ОС», позволяющим задавать различные правила для бухгалтерского и управленческого учета. На вкладке «Приходуемые материальные ценности» указываются ТМЦ, образующиеся при выбытии. После проведения документа их необходимо оприходовать на склад документом «Прочее оприходование товаров», который может быть создан непосредственно из формы «Списание ОС».

Частичная ликвидация основных средств

Частичная ликвидация представляет собой операцию по прекращению существования отдельной части основного средства при продолжении функционирования оставшейся части. Типичные примеры включают снос части здания или демонтаж компонента оборудования.

Оформление частичной ликвидации

Выполняется документом «Списание ОС» с операцией «Частичное списание ОС». В документе указывается соответствующее событие — «Частичное списание ОС».

Вкладка «Основные средства»

Содержит перечень активов, подлежащих частичному списанию. Для каждого объекта указывается ликвидируемая доля от восстановительной стоимости. Для группового добавления объектов используется команда «Подобрать» с возможностями фильтрации и множественного выбора.

Корректировка данных после ликвидации

После проведения частичной ликвидации необходимо проверить и при необходимости скорректировать остаточные характеристики объекта в его карточке: остаточную стоимость, количество единиц, площадь и другие параметры, соответствующие новому состоянию актива.

Принятие к учету основных средств

Документ «Принятие к учету ОС»

В документах по учету внеоборотных активов (ВНА) в системе доступна гибкая настройка их отражения. Пользователь может выбрать, в каких именно подсистемах учета будет учитываться актив, из следующих вариантов:

• все виды учета;
• только управленческий учет;
• бухгалтерский и налоговый учет;
• только бухгалтерский учет;
• только налоговый учет;
• управленческий и бухгалтерский учет;
• управленческий и налоговый учет.

Вкладка «Основное»

Содержит следующие обязательные реквизиты.

• Операция — выбирается из вариантов: принятие к учету основных средств, принятие к учету по договору аренды, принятие к учету на основании инвентаризации
• Организация и подразделение — место учета актива
• Договор — при выборе договора аренды к учету можно принять только активы, предусмотренные этим договором
• Материально-ответственное лицо — сотрудник, ответственный за сохранность актива
• Адрес — фактическое местонахождение объекта
• Направление деятельности — используется для учета целевого финансирования и детализации затрат в проектном учете
• ЕГДС — генерируемая единица, объединяющая принимаемые к учету ОС
• Вид аналитики капитализации расходов — определяет объект, на котором аккумулировались расходы по приобретению (основное средство или объект строительства)
• Частичный ввод в эксплуатацию — позволяет поэтапно принимать объект строительства как несколько отдельных ОС
• Амортизационная группа — определяет группу ОС по сроку полезного использования для налогового учета

Вкладка «Основные средства»

Содержит перечень активов, принимаемых к учету. Для каждого объекта указывается первоначальная стоимость, которая может быть:

• Предварительной — устанавливается на момент принятия к учету
• Фактической — рассчитывается автоматически при закрытии месяца

Если указана предварительная стоимость, фактическая определяется операцией «Расчет стоимости ОС и НМА» при закрытии месяца. Система контролирует, чтобы предварительная стоимость не превышала фактическую.

Вкладка «Отражение расходов»

Содержит параметры для учета амортизации и имущественных налогов. Заполнение зависит от выбранной группы ОС и амортизационной группы.

Переоценка основных средств

Переоценка основных средств проводится с целью приведения их балансовой стоимости в соответствие с текущими рыночными ценами и условиями воспроизводства.

В процессе переоценки пересчитывается как первоначальная (восстановительная) стоимость, так и сумма накопленной амортизации.

Документ «Переоценка ОС»

Находится в разделе «Документы по ОС» → «Переоценка ОС».

Вкладка «Основное»

Содержит обязательные реквизиты.

• Организация и подразделение местонахождения переоцениваемых активов
• Событие (всегда «Переоценка»)
• Статьи расходов/доходов и аналитики расходов для отражения уценки
• Тип отражения операций (совместный или раздельный для разных видов учета)

Вкладка «Основные средства»

Указывается новая восстановительная стоимость для каждого вида учета. Для добавления нескольких объектов используется команда «Подобрать» с возможностью фильтрации и группового выбора.

Настройка счетов учета переоценки

Счета для отражения сумм дооценки настраиваются через элементы справочника «Группы финансового учета внеоборотных активов».

Для формирования проводок в регламентированном и международном учете используются соответствующие команды в документе. Система автоматически проверяет возможность отражения операций и информирует пользователя при возникновении ограничений.

Схема реализации учета внеоборотных активов

Система 1С:ERP реализует комплексный учет внеоборотных активов через последовательное применение специализированных документов, учитывающих специфику различных видов активов: основных средств, нематериальных активов и капитальных вложений. Перечислим ключевые шаги процесса учета.

1. Подготовку необходимых справочников (контрагентов, договоров)
2. Оформление документов подготовки к передаче активов
3. Оформление реализации активов
4. Формирование счетов-фактур
5. Отражение прочих расходов и доходов, связанных с выбытием активов

Учет арендованных основных средств

1С:ERP поддерживает учет аренды по ФСБУ 25/2018. Чтобы применить его в системе, нужно активировать флаг «Учет аренды» в разделе «Учетная политика» и установить дату начала учета. ФСБУ 25/2018 регулирует учет аренды для арендаторов и арендодателей и обязателен для финансовой отчетности с 2022 года.

Операционная аренда (учет у арендатора)

В системе реализована поддержка учета операционной аренды у арендатора. Поступление основных средств, полученных в аренду, оформляется документом «Поступление арендованных ОС (забалансовый учет)», который одновременно фиксирует факт получения объектов и их принятие на забалансовый учет. Арендодателями выступают контрагенты — сторонние юридические и физические лица.

Возврат арендованных основных средств арендодателю оформляется документом «Выбытие арендованных ОС». Этот тип аренды не меняет амортизацию и не требует признания активов в балансе арендатора.

Финансовая аренда (учет у арендатора)

Учет права пользования активом (ППА) у арендатора в 1С:ERP в соответствии с ФСБУ 25/2018 включает оформление договора аренды, принятие предмета аренды к учету в качестве ППА (документ «Принятие к учету ОС» с операцией «Предметы аренды»), начисление амортизации и процентных расходов, а также закрытие обязательства и списание ППА по завершении срока аренды.

Учет товарно-материальных ценностей в эксплуатации

Журнал документов по ТМЦ в эксплуатации расположен в разделе «Внеоборотные активы» - «ТМЦ в эксплуатации» - «Документы ТМЦ в эксплуатации». В системе реализован функционал для ведения учета эксплуатационных ТМЦ (спецодежды, оснастки, инвентаря) в полном соответствии с действующим стандартом ФСБУ 5/2019.

Что включает в себя процесс?

• Заказ на передачу в эксплуатацию — формирует потребность подразделений в инвентаре, спецодежде, спецоснастке.
• Передача в эксплуатацию — оформляет фактическую передачу ТМЦ со склада в подразделение.
• Перемещение в эксплуатации — отражает изменение места учета объектов.
• Возврат из эксплуатации — оформляет возврат ТМЦ на склад.
• Списание из эксплуатации — фиксирует прекращение использования объектов.

Особенности учета

Срок эксплуатации определяется через категорию ТМЦ. Для позиций с признаком «Инвентарные номера» создаются отдельные учетные единицы. При каждой передаче формируется уникальная партия, сопровождающая объект на всех этапах использования.

Учет нематериальных активов

Приобретение НМА

Оформляется документом «Приобретение услуг и прочих активов» в разделе «Нематериальные активы» → «Документы по НМА». Для позиций указывается статья расходов с вариантом распределения «При формировании внеоборотных активов» и типом аналитики «НМА/НИОКР».

Дополнительные расходы (например, на регистрацию) увеличивают стоимость НМА и оформляются аналогичным документом с указанием той же статьи расходов.

Перемещение НМА

Документ «Перемещение НМА» позволяет:

• Передавать объекты между подразделениями одной организации
• Изменять статьи расходов для амортизации
• Приостанавливать начисление амортизации
• Оформлять передачу между организациями

Продажа НМА

Выбытие оформляется документом «Подготовка к передаче НМА» с последующим созданием на его основании документа «Реализация услуг и прочих активов» с видом операции «Реализация внеоборотных активов».

Принятие к учету НМА

Документ «Принятие к учету НМА» в 1С:ERP используется для учета нематериальных активов после формирования их себестоимости.

В процессе заполнения документа автоматически подставляется собранная себестоимость, после чего на вкладке «Параметры учета» выбираются необходимые условия учета НМА, что позволяет настроить учет в соответствии с требуемыми порядками.

Отчетность по внеоборотным активам

Ведомость по ОС/НМА

Позволяет анализировать изменение стоимости активов в результате переоценки, приобретения, списания, а также движение начисленной амортизации.

Инвентарная книга ОС

Формируется по форме ОС-6б и отражает наличие и движение объектов основных средств, включая информацию о переоценках.

Справка-расчет амортизации ОС/НМА Предназначена для анализа расчета амортизации и контроля правильности начислений. Данные формируются после выполнения регламентной операции закрытия месяца.

Система 1С:ERP предоставляет комплексный инструментарий для учета и управления внеоборотными активами, обеспечивающий соблюдение требований различных видов учета и поддержку полного жизненного цикла активов — от принятия к учету до выбытия.

Гибкость настройки и детализация аналитики позволяют адаптировать систему под специфические потребности конкретной организации, обеспечивая тем самым эффективное управление ключевыми производственными ресурсами предприятия.