Налоговая реформа 2026 года: обзор основных изменений и подготовка к ним

В 2026 году в России вступят в силу новые изменения в Налоговом кодексе – Налоговая реформа 2026. Законопроект № 1026190-8 предполагает несколько серьезных изменений в налогообложении, которые затронут как предпринимателей, так и бухгалтеров. Рассмотрим, что именно изменится и как подготовиться к этим нововведениям.

Уменьшение лимита для УСН

С 2026 года лимит доходов, при котором предприниматели могут быть освобождены от НДС по упрощенной системе налогообложения (УСН), снизится с 60 миллионов рублей до 10 миллионов. То есть, если ваши доходы за 2025 год превысят этот лимит, с 1 января 2026 года вам придется начислять НДС.

Что делать сейчас?

• Проверьте свои доходы за 2025 год и будьте готовы к новым расчетам с НДС, если они превысят 10 миллионов.
• Если вы совмещаете УСН и ПСН, суммируйте доходы по обоим режимам — если общая сумма за 2025 год превышает 10 миллионов, тоже придется начислять НДС.

ПСН: изменения для ИП

Лимит для работы на патентной системе налогообложения (ПСН) также снижается с 60 миллионов рублей до 10 миллионов. Это касается тех ИП, кто работает по ПСН. Если вы совмещаете ПСН с УСН, то доходы по этим режимам суммируются для расчета лимита. Таким образом, если ваши доходы по этим двум системам в 2025 году составляют больше 10 миллионов рублей, вам нужно будет перейти на ОСН.

Что делать сейчас?

• Подсчитайте доходы по обоим режимам налогообложения за 2025 год.
• Если ваши доходы суммарно с УСН и ПСН превышают 10 миллионов, готовьтесь к переходу на ОСН.

Патенты и новые правила получения

С 2026 года для тех, кто использует патент, появится возможность получить новый патент, если изменится количество объектов или физических показателей в вашей деятельности. Для этого нужно будет подать заявление в ИФНС в течение 10 дней с момента изменений.

Что это значит?

Если ваши условия работы изменяются, например, вы уменьшили количество объектов, можно будет заменить старый патент на новый.

Отмена освобождения от НДС

С 2026 года планируют отменить освобождение от НДС по ст. 149 НК для передачи исключительных прав и предоставления лицензий на российское программное обеспечение. Это коснется:

• компьютерных программ и баз данных, включая их обновления и новые функции;
• программ, которые включены в реестр российских программ для ЭВМ и баз данных;
• программ, попавших в реестр результатов НИОКР и работ военного, специального или двойного назначения.

По ст. 149 НК в пункте 2 подпункт 26 будет отменен.

Изменения для торговли

С 2026 года предполагается значительное сокращение списка видов торговли, которые могут использовать ПСН.

• ПСН для розничной торговли через объекты стационарной сети с торговыми залами (магазины и павильоны) будет отменена.
• В Налоговом кодексе будет внесена поправка, согласно которой подпункт 45 в статье 346.43 признается утратившим силу, а в пункте 6, подпункт 3 исключат фразу «с площадью торгового зала более 150 квадратных метров».

С 2026 года ПСН будет отменена не только для статичных торговых объектов, но и для тех, у которых нет торговых залов, таких как:

• Розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы и другие торговые объекты, определенные в законе от 28.12.2009 № 381-ФЗ, как сооружения, предназначенные для выкладки товаров и обслуживания покупателей.

С 2026 года на ПСН останется только нестационарная торговая сеть, например:

• Развозная торговля (автолавки, автоприцепы, передвижные торговые автоматы).
• Разносная торговля (с рук, с лотков, из корзин).

Что изменится в Налоговом кодексе?

В статье 346.43 НК изменится понятие розничной торговли для целей ПСН. Теперь в это понятие будут входить только:

• Торговля через объекты нестационарной торговой сети.
• Исключается продажа по образцам и каталогам (включая почтовую торговлю и продажи через интернет-платформы, такие как маркетплейсы).

Кроме того, будет уточнено, что реализация товаров, подлежащих обязательной маркировке (например, обувь или изделия из натурального меха), не подпадает под ПСН.

Что исключат из НК

С 2026 года в статье 346.43 НК будут исключены определения, относящиеся к видам розничной торговли, которые больше не смогут использовать ПСН, например, продажа товаров по образцам, почтовая и интернет-торговля.

Основные изменения в кодексе:

• Подпункт 46 будет изложен в новой редакции, где указано, что ПСН будет применяться только для нестационарной торговли.
• В пункте 3 будут исключены подпункты, касающиеся торговых объектов, не подпадающих под ПСН.

Таким образом, с 2026 года ПСН будет доступна только для нестационарных торговых объектов и разносной торговли, а для стационарных магазинов и торговли через интернет появятся новые ограничения.

Новые тарифы страховых взносов для МСП

С 2026 года планируется сокращение перечня МСП, которые смогут начислять страховые взносы по пониженному тарифу 15% для ежемесячных вознаграждений каждому работнику, если эти вознаграждения превышают полуторакратный федеральный МРОТ, установленный на 1 января 2026 года.

Применять пониженный тариф смогут только те субъекты МСБ, чья основная деятельность соответствует перечню, утвержденному Правительством РФ. Для того чтобы сохранить льготы с 2026 года, предприятиям нужно будет выполнить дополнительные требования, указанные в новом пункте 13.3 статьи 427 НК:

1. Основной вид деятельности должен быть указан в ЕГРЮЛ или ЕГРИП и попадать в перечень видов деятельности, утвержденных Правительством.
2. Доля дохода от основного вида деятельности должна составлять не менее 70% от общего дохода за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев и календарный год).

В статье 427 НК будет добавлен новый пункт 13.3, который будет содержать следующие условия:

• Вид деятельности должен быть основным в ЕГРЮЛ или ЕГРИП.
• По итогам отчетного периода доходы от основного вида деятельности должны составлять не менее 70% от всех доходов.

Что случилось с грузоперевозками

С 2026 года ПСН будет отменена для грузоперевозок автомобильным транспортом.

В статье 346.43 Налогового кодекса будут внесены следующие изменения:

• В пункте 2 подпункт 10 будет признан утратившим силу.
• В пункте 6 в подпункте 6 слова «грузов и» будут исключены.

Также, в статье 346.45:

• В пункте 2 в первом абзаце слова «в подпунктах 10, 11, 32, 33» заменят на «в подпунктах 11, 32 и 33».

Изменится и определение транспортных средств:

• В пункте 3 подпункт 20 будет изложен в новой редакции. Теперь транспортные средства будут определяться как автотранспортные средства, предназначенные для перевозки пассажиров (включая автобусы и легковые автомобили).
• В пункте 6 добавят подпункт 10, который будет касаться оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом.

Эти изменения повлияют на деятельность компаний, занимающихся грузоперевозками, так как они больше не смогут применять ПСН для этой сферы с 2026 года.

Страховые взносы для ИП на АУСН с 2026 года

Налоговая реформа 2026 года коснется индивидуальных предпринимателей, работающих на АУСН (упрощенная система налогообложения для сельхозпроизводителей) и совмещающих ее с частной практикой. Это касается тех, кто ведет деятельность в таких областях, как нотариус, адвокат, медиатор, арбитражный управляющий, оценщик, патентный поверенный и другие формы частной практики.

Такая частная практика не считается предпринимательской деятельностью, поэтому она не попадает под АУСН. Для этой деятельности необходимо будет применять ОСН.

Изменения в налоговом кодексе

• В статье 2 будет добавлен пункт, согласно которому нотариусы, адвокаты, медиаторы, арбитражные управляющие и другие специалисты, занимающиеся частной практикой, не смогут применять АУСН.

Изменения в камеральных проверках

Даже в 2025 году возникала неопределенность, может ли налоговая служба изымать документы в ходе камеральной проверки. Согласно текущим нормам, выемка могла быть проведена только в рамках выездной проверки, как указано в пункте 1 статьи 94 Налогового кодекса. Однако в других статьях, таких как подпункт 3 пункта 1 статьи 31 и пункт 4 статьи 93 НК, не уточняется, при какой проверке именно — камеральной или выездной — может быть проведена выемка. Это вызывало споры и недоразумения.

Также ранее не предусматривалась возможность изъятия документов как дополнительной меры налогового контроля после рассмотрения материалов проверки, как указано в абзаце 3 пункта 6 статьи 101 НК.

С 2026 года планируется уточнение формулировок в следующих статьях Налогового кодекса:

• подпункт 3 пункта 1 статьи 31,
• пункт 1 статьи 93,
• абзац 3 пункта 6 статьи 101.

Эти изменения позволят налоговым органам проводить выемку документов как часть камеральной проверки, то есть при рассмотрении материалов проверки, что ранее было возможно только в рамках выездной проверки.

Консультация эксперта по налоговой реформе – самое верное решение

Все эти изменения вступают в силу с 2026 года, но подготовиться к ним стоит уже сейчас. Переход на новые налоговые режимы и правильная настройка учета могут сэкономить вам время и деньги в будущем. Не стоит рисковать и пытаться разбираться в настройках самостоятельно. Лучше сразу обратиться к проверенным специалистам, чтобы избежать ошибок. Мы поможем вам настроить* все правильно и сэкономим ваше время.

• Проверим все опциональные настройки программы, чтобы все работало без сбоев.
• Дадим рекомендации по расчетам с покупателями, чтобы НДС с авансов считался без ошибок.
• Поможем понять, какую ставку НДС лучше применить в вашем случае.
• Подскажем, как правильно настроить НДС с самого начала.
• Покажем, как отображать НДС в печатных формах и документах программы.

* Услуга распространяется на 1 базу.