Сырье, которое передано другой организации для переработки, называется давальческим.
Простой пример: на мебельной фабрике ООО «Заря» сломалось оборудование. Поэтому закупленный круглый лес ООО «Заря» передало ЗАО «Плотник» для изготовления досок. ЗАО «Плотник» изготовило доски и вернула их фабрике вместе с остатками материалов, получив, согласно договору, оплату за произведенные работы. В этом случае фабрика «Заря» выступила заказчиком-давальцем, а ЗАО «Плотник» – преработчиком-подрядчиком. А круглый лес в этом примере является давальческим сырьем.
Корреспонденция счетов при учете давальческого сырья
Рассмотрим, как вести учет давальческого сырья стороне переработчика.
Важно учесть, что переработчик не приобретает права собственности на сырье, передаваемое ему давальцем.
Такое сырье нельзя принимать к учету на счет 10 «Материалы» – для учета этого сырья существует забалансовый счет 003 «Материалы, принятые в переработку».
Также существуют соответствующие субсчета: 003-1 для учета материалов на складе и 003-2 для учета материалов в производстве.
Вернемся к нашему примеру и рассмотрим корреспонденцию счетов.
ЗАО «Плотник» получило от фабрики «Заря» материалов на сумму 100 000 руб. Стоимость работ по договору подряда составила 47 200 руб. (в том числе НДС 18% -
7 200 руб.)
| Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | Содержание операции | |
|---|---|---|---|
| Дебет | Кредит | ||
| 003 | 100 000 | Стоимость материалов, принятых от заказчика | |
| 20 | 70 | 20 000 | Начисленная зарплата рабочим, занятым в производстве |
| 20 | 69 | 6 040 | Начисленные страховые взносы. |
| 62 | 90-1 | 47 200 | Согласованная сторонами стоимость работ по переработке строительных материалов (включая сумму НДС) |
| 90-2 | 68-2 | 7 200 | НДС со стоимости выполненных работ |
| 90-2 | 20 | 26 400 | Списание на реализацию фактических затрат, связанных с выполнением работ заказчику |
| 51 | 62 | 47 200 | Фактическая оплата заказчиком стоимости выполненных работ |
| 003 | 100 000 | Списание стоимости давальческих материалов при передаче готового продукта заказчику | |
Прием материалов оформляется накладной на отпуск материалов на сторону
(форма М-15), где указывается, что материалы переданы на переработку на давальческих условиях.
Обратите внимание: если организация занимается не только переработкой стороннего сырья, но и производством, а также реализацией продукции из собственного сырья, ей необходимо вести раздельный учет, так как операции по производству продукции из собственного сырья принципиальным образом отличаются от производства из давальческого сырья.
Учет поступления давальческого сырья в «1С»
Чтобы отразить поступление давальческих материалов в «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.0, создаем документ «Поступление (акт, накладная)». Нажмите кнопку «Поступление» и выберите вид операции документа «Материалы в переработку».
Заполните обязательные поля документа. Внесите в поле «Накладная №» номер документа поступления, в поле «от» – дату документа поступления, в поле «Контрагент» выберите заказчика из справочника «Контрагенты». В поле «Договор» укажите договор с заказчиком. Обратите внимание, что в окне выбора договора отображаются только те договоры, которые имеют вид договора «С покупателем». В поле «Склад» укажите склад, на который приходуются давальческие материалы.
На закладке «Товары» вводим данные:
- наименование;
- количество;
- цена;
- счет учета материалов, по которому будут выполнены записи в результате проведения документа.
И нажимаем кнопку «Добавить».
В поле «Номенклатура» выбираем поступающие материалы. Учтите, что в справочнике «Номенклатура» наименование поступающего материала следует вводить в папку «Материалы».
На закладке «Дополнительно» заполняем при необходимости поля «Грузоотправитель» и «Грузополучатель». Также выбираем документ «Счет на оплату поставщика» в поле «Счет на оплату», если это необходимо.
В результате проведения этого документа будут сформированы соответствующие проводки.
Передача давальческого сырья в производство
Чтобы отразить передачу давальческих материалов в производство, создаем документ «Требования-накладная» в меню «Производство – Выпуск продукции» либо «Склад – Склад». Для включения раздела «Производство» устанавливаем флажок («Главное – Настройки – Функциональность – закладка: Производство»).
Далее в поле «Склад» выбираем склад, откуда будут передаваться материалы в производство.
Обратите внимание, что при отпуске в производство давальческих материалов флажок «Счета затрат» на закладке «Материалы» устанавливать не требуется.
Вводим данные по списываемым материалам на закладке «Материалы заказчика»:
- наименование;
- количество;
- счета учета, с которого материалы передаются и куда они передаются.
Для этого в поле «Заказчик» выбираем заказчика, материалы которого передаются в производство, из справочника «Контрагенты», добавляем. В поле «Номенклатура» из справочника «Номенклатура» указываем передаваемый в производство материал. Заполняем остальные поля: «Количество» – количество передаваемого материала, «Счет учета» – счет, на котором материалы учитываются на складе.
Поле «Счет передачи» заполнять не нужно – он заполняется автоматически забалансовым счетом учета материалов заказчика, передаваемых в производство.
Нажимаем «Записать», затем «Печать» для вызова печатного бланка «Требование-накладная М-11».
В результате проведения этого документа будут сформированы соответствующие проводки.
Если у вас есть вопросы по отражению других операций при учете давальческого сырья (отражение работ при переработке, возврат остатков и т.д.), узнайте ответы в информационной системе 1С:ИТС. Для этого у вас должен быть оформлен договор сопровождения.
Или же обращайтесь за помощью к консультантам в «ГЭНДАЛЬФ» –
за 20 лет работы они не встретили ни одного вопроса, на который
не нашли бы ответ!
