Налоговые льготы: действующие и планируемые

Следуя указаниям Президента 25.03.2020 ФНС РФ с 25 марта по 1 мая 2020 года приостанавливает применение мер взыскания для:

• налогоплательщиков, которые занимаются туризмом и авиаперевозками
• работающих в сферах физической культуры, спорта, искусства, культуры и кинематографии
• налогоплательщиков, сведения о которых внесены в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (для них также не будут приостанавливаться операции по счетам)
• налогоплательщиков, занятых в наиболее пострадавших от текущей ситуации отраслях (к примеру, автоперевозки, бытовые услуги).

Меры взыскания до 1 мая 2020 г. применяются в предельные сроки, установленные НК РФ. То есть требование об уплате налога, сбора, страховых взносов направляется в пределах 3-х месяцев с момента просрочки платежа, а решение о взыскании долга за счет денежных средств с банковских счетов принимается в течение 2-х месяцев после наступления срока исполнения требования.

Для применения отсрочки до 1 мая налоговики ориентируются на основной вид деятельности, указанный в ЕГРЮЛ, ЕГРИП. Виды деятельности, не указанные в качестве основных, не рассматриваются.

Заявление подавать не нужно, приостановление будет действовать автоматически. Главное, чтобы налоговая получила от министерства (ведомства) списки с кодами ОКВЭД и налогоплательщиками, подпадающими под отсрочку.

Приостановление мер взыскания предусмотрено с 25 марта. Принятые до этого меры взыскания и приостановки операций по счетам не будут отменены.

Перенос сроков уплаты налогов в 2020 году

Согласно проекту, разрабатываемому Правительством РФ, если организации (предприниматели) наиболее пострадавших отраслей на 01.03.2020 включены в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, то для них предусмотрено следующее:

1. Продление на 6 месяцев срока уплаты налогов за 2019 год,
   • налога на прибыль организаций,
   • налога при УСН,
   • ЕСХН.
2. Изменение сроков уплаты авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу (если региональным законодательством не отменена уплата авансовых платежей):
   • за первый квартал 2020 года нужно заплатить не позднее 30 октября 2020 года,
   • за второй квартал 2020 года – не позднее 30 декабря 2020 года.
3. Перенос срока уплаты остальных налогов и авансовых платежей по ним (НДФЛ, налога на прибыль, УСН, ЕСХН, ЕНВД, НДПИ, налога на игорный бизнес, водного налога и акцизов) за первое полугодие 2020 года:
   • за периоды, приходящиеся на I квартал 2020 г., – на 6 месяцев,
   • за периоды, приходящиеся на II квартал (полугодие) 2020 г. – на 4 месяца.
   • продление на 6 месяцев срока уплаты страховых взносов, исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за период март – май 2020 г.
4. Продление на 4 месяца срока уплаты страховых взносов, исчисленных:
   • с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за период с июня по июль 2020 г.,
   • страховых взносов предпринимателей с дохода свыше 300 000 руб., которые должны быть уплачены не позднее 1 июля 2020 г.

Обратите внимание, что для субъектов малого и среднего бизнеса из числа тех, кто занят в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях, сроки уплаты НДС не переносятся.

Что делать тем, кто не попал в списки ФНС

При этом из обращения Президента 25.03.2020 года следует, что компаниям малого и среднего бизнеса должна быть предоставлена отсрочка по всем налогам, за исключением НДС, на ближайшие шесть месяцев. А для микропредприятий, кроме такой отсрочки по налогам, должна быть дана еще и отсрочка по страховым взносам в социальные фонды.

Можно ли просить отстрочку тем, кто не вошел в списки Президента и ФНС?

Отсрочка или рассрочка по уплате налога — изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных ст. 64 НК РФ, на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности.

Согласно ст. 64 НК РФ отстрочка предоставляется:

Для кого – налогоплательщиков, которые об этом попросят на основании заявления.

На основании – обстоятельства непреодолимой силы (в соответствии с Письмом Минфина РФ от 19.03.2020 № 24-06-06/21324 распространение новой коронавирусной инфекции, вызванной 2019-NCOV, носит чрезвычайный и непредотвратимый характер, в связи с чем является обстоятельством непреодолимой силы).

На каких условиях – сейчас у налогоплательщика денег на уплату налогов нет, но они появятся в течение отсрочки.

В соответствии с письмом ТТП России №Пр/0315 от 26.03.2020 г., руководителям торгово-промышленных палат регионов, поручено организовать с 26 марта 2020 г. для всех форм организаций и предпринимателей работу по выдаче Заключений об обстоятельствах непреодолимой силы по договорам, заключаемым между российскими субъектами предпринимательской деятельности, и связанных с такой выдачей консультаций, на бесплатной основе.

Какие документы нужны для отсрочки

К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога прилагаются следующие документы (п.5 ст. 64 НК РФ):

1. Справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц из предшествующих подаче указанного заявления шести месяцев.
2. Справки банков об остатках денежных средств (драгоценных металлов) на всех счетах этого лица в банках.
3. Перечень контрагентов — дебиторов этого лица с указанием цен договоров, заключенных с соответствующими контрагентами — дебиторами (размеров иных обязательств и оснований их возникновения), и сроков их исполнения, а также копии данных договоров (документов, подтверждающих наличие иных оснований возникновения обязательства).
4. Обязательство этого лица, предусматривающее на период изменения срока уплаты налога соблюдение условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, а также предполагаемый им график погашения задолженности.
5. Заключение о факте наступления в отношении заинтересованного лица обстоятельств непреодолимой силы.

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставлении принимается уполномоченным органом в течение 30 дней со дня получения заявления заинтересованного лица. С учетом чрезвычайных обстоятельств срок может быть сокращен.

Однако прежде чем воспользоваться отсрочкой, ознакомьтесь с законопроектом о моратории на возбуждение дел о банкротстве.

Мораторий на возбуждение дел о банкротстве

Проект Федерального закона № 931192-7 предусматривает мораторий на возбуждение дел о банкротстве.

При этом признаются ничтожными совершенные в период действия моратория сделки по передаче имущества и принятию обязательств или обязанностей (кроме совершаемых в обычной хозяйственной деятельности, осуществляемой должником, если цена имущества, передаваемого по одной или нескольким взаимосвязанным сделкам, или размер принятых обязательств или обязанностей не превышает 1% стоимости активов должника, определяемой на основании бухгалтерской отчетности должника за последний отчетный период на дату введения моратория).

Что будет, если законопроект одобрят:

Если получить отсрочку по уплате налогов, но к концу ее действия не иметь возможности их уплатить, в случае банкротства почти все сделки организации в период действия моратория (и отсрочке по уплате налогов), будут признаны ничтожными, что влечет риски для контрагентов такой организации.

Риск: угроза двухсторонней реституции.

Например, купленные у контрагента основные средства будет необходимо отдать в конкурсную массу, при этом у продавца денег для возврата уже не будет.

Помимо вышеназванных мер налоговых послаблений планируется отсрочка мероприятий налогового контроля.

Нужна помощь в том, чтобы разобраться в налогах и их оформлении в «1С»? Обратитесь в «ГЭНДАЛЬФ»!

Заказать консультацию