Декларация по НДС: как вести и подавать отчетность

Особенности декларации НДС

В 2015 году в России ввели новую форму бланка декларации по НДС. С 2016 года этот документ уже не ограничивается указанной суммой исчисленного налога и порядком расчета налоговой базы. В обновленное наполнение декларации входят данные из книги покупок и книги продаж за отчетный период.

В разделах декларации указывают:

• ИНН/КПП контрагента;
• информацию о зарегистрированном счете–фактуре (номер и дата);
• время приема на учет полученных услуг и товаров;
• сумму прихода и реализации;
• величину НДС.

Важно знать, в каком формате можно сдать декларацию НДС ¬– электронном или бумажном. Обычно ее сдают в электронном виде, а бумажную декларацию используют как исключение для налоговых агентов, которые не платят НДС.

Кто должен сдавать декларацию по НДС

Декларацию по НДС сдают не все. Точный список хозяйствующих субъектов, которым необходимо предоставлять в налоговую декларацию по НДС регулярно, описан в главе 21 НК РФ. К таким субъектам относятся:

• юридические лица, применяющие в своей деятельности ОСНО вне зависимости от формы собственности и организационно–правовой формы;
• субъекты, имеющие статус налогового агента;
• ИП, работающие по общей системе налогообложения;
• ИП и организации, которые применяют УСН или вмененный режим в ситуациях, предусмотренных налоговым законодательством.

Использование компанией специальных налоговых режимов государство считает основанием для освобождения от учета НДС, и, как следствие, уплаты этого налога. Однако исключения все же есть: некоторые компании со спецрежимами должны сдавать декларацию по НДС вместе со всеми остальными.

• ОСНО И ЕНВД. Когда организация применяет сразу два этих режима в своей работе, помимо использования раздельного учета хозяйственных операций, нужно своевременно формировать декларации по НДС и платить налог. Срок сдачи отчетности по НДС для таких компаний не отличается от остальных ¬– до 25 числа по окончании квартала.
• УСН и ЕСХН. После перехода на особый налоговый режим, ранее освобожденные от уплаты НДС налогоплательщики должны снова вступить в эти ряды. Компании будут обязаны учитывать, своевременно выплачивать НДС и предоставлять отчетность по нему в следующих ситуациях:
  • При выставлении компанией (ИП или ООО), которая пользуется на упрощенной системой налогообложения, счета–фактуры покупателю с выделением НДС. Это не касается посреднических операций.
  • В случае налогового агентирования.

Если пользователь упрощенной системы налогообложения ведет посредническую деятельность, но при этом он не является налоговым агентом, в его обязанности входит предоставление в налоговую журнала зарегистрированных счетов–фактур. Этот журнал заменяет стандартную декларацию по НДС.

Обратите внимание, что составление счета¬–фактуры и выделение НДС поставщикам, которые освобождены от уплаты НДС, не является основанием для лишения покупателя права на заявление вычета.

Как и куда сдавать декларацию?

Согласно общему регламенту, который предписан ст.174 НК РФ, сдать декларацию по НДС нужно не позднее, чем через 25 дней после окончания налогового периода, то есть квартала. Если срок сдачи выпадает на выходной или праздничный день, то налогоплательщик имеет право сдать отчетность по НДС в первый же рабочий день. Это правило распространяется на все компании, в чьи обязанности входят учет и выплата НДС.

Формат декларации, как уже было сказано, бывает двух видов – электронный и бумажный. Стандартный вариант ¬¬– это электронная сдача, формат которой полностью соответствует утвержденному в налоговой. Бумажную версию декларации принимают лишь на особых условиях, а именно у налоговых агентов.

Важно: если вы решили, что не хотите сдавать электронную декларацию просто потому, что вам удобнее сделать бумажную, выкидывайте эту идею из головы. Сдача отчетности по НДС на бумаге без особой причины это грубое нарушение ст.174 п.5. Оно повлечет за собой признание сданного отчета недействительным, за что в свою очередь полагаются штрафные санкции. К тому же, налоговая может заблокировать расчетный счет компании. Минимальная сумма штрафа за бумажную отчетность по НДС составляет 1000 руб.

Когда платят НДС

Платить НДС нужно в определенный срок, который установлен для сдачи налоговой декларации ¬– до 25 числа квартала, следующего за налоговым периодом. Вместе с готовым отчетом по НДС нужно будет отправить в банк платежное поручение, сумма которого составляет 1/3 рассчитанного ранее налога. Остальные 2/3 платят равными частями в течение последующих месяцев.

Правило с оплатой одной из трех частей налога плательщик может изменить сам, в сторону увеличения. Закон разрешает компаниям оплатить всю сумму начисленного НДС сразу после налогового периода. Помимо этого, налогоплательщики имеют право в первый месяц перевести в бюджет большую часть суммы НДС, а остаток отдать позднее.

Для отдельных категорий налогоплательщиков предусмотрены исключения.

• Субъекты хозяйственной деятельности, которые применяют специальные налоговые режимы и платят НДС в особых случаях, обязаны уплачивать сумму налога НДС полностью и в день сдачи отчетной декларации, без права на разбивку начисленного НДС по месяцам.
• Налоговые агенты, сотрудничающие с иностранными организациями и покупающие у них товары или услуги, обязаны выплачивать НДС непосредственно в момент перевода денежных средств поставщику. Вместе с оплатой налога необходимо принести в банк платежное поручение на сумму НДС от величины платежа.
• Остальные налоговые агенты, а именно продавцы конфиската или арендаторы какого–либо муниципального имущества, должны уплачивать НДС в определенный налоговым законодательством срок. Эта категория налоговых агентов имеет право делить платеж по НДС на три равные части.

Важно: чтобы уплаченный компанией налог не завис в банке как непонятный и неопознанный платеж, нужно верно заполнять все поля в платежном поручении. Особенно тщательно необходимо проверять правильность указанного КБК и реквизитов нужного налогового органа.

Что будет, если опоздать со сдачей декларации и уплатой НДС

Если компания просрочила сроки сдачи отчетности по НДС, налоговая определяет для нее штрафные санкции. Штрафы рассчитываются в зависимости от величины уплаченного НДС и составляют 5% от суммы НДС по сданной декларации за каждый календарный месяц просрочки. Как и в случае с большинством налоговых штрафов, минимальная сумма не может быть меньше 1000 рублей, а максимальная не более 30% от указанного в декларации НДС.

При формировании штрафных санкций возможны несколько исходов.

• Если декларация по НДС сдана не своевременно, однако сам налог уплачен в бюджет вовремя, то сумма штрафа для налогоплательщика составит 1000 рублей.
• Если налогоплательщик оплатил лишь часть предписанной ему суммы НДС и при этом опоздал со сдачей отчетности, штраф рассчитывают как 5% от разницы между выплаченным и начисленным налогом за каждый полный месяц опоздания с отчетом.

Обратите внимание, что отсутствие в декларации по НДС хозяйственных операций за налоговый период не снимает с налогоплательщика обязательств по сдаче отчетности. За несвоевременно предоставленную «нулевую» декларацию ему назначат штраф размером в 1000 рублей.

Штрафы – не единственное наказание для опоздавших с отчетностью лиц. Налоговая имеет право применять и другие санкции к безответственным налогоплательщикам:

• Руководителю компании или владельцу ИП выносят административное наказание в виде штрафа размером от 300 до 500 руб.
• Если налогоплательщик опоздал со сдачей декларации по НДС более чем на 10 дней, он может столкнуться с блокировкой расходных операций по собственному расчетному счету.

Арест расчетного счета также предусмотрен и для налогоплательщиков, использующих упрощенную систему налогообложения, которые освобождены от выплаты НДС, но при этом обязаны отчитываться как налоговые агенты.

Конечно, избежать штрафных санкций за несвоевременную сдачу декларации по НДС возможно. Если вы понимаете, что не успеваете сдать ее вовремя, целесообразно отправить в инспекцию «нулевой» отчет, а позже сдать электронные корректировки для декларации по НДС.

Не стоит забывать и про пени. В случае несвоевременной уплаты в бюджет рассчитанного в декларации НДС, налоговая начислит пени в размере 1/300 от ключевой ставки ЦБ за каждый новый день просрочки. Ориентируясь на эту сумму, налоговая отправляет платежное требование в банк плательщика.

Для списания пени и штрафов налоговой не нужно согласие владельца компании. Они списываются в безакцептном порядке с расчетного счета налогоплательщика. Обратите внимание, что расходные операции по счету производиться не будут, пока задолженность не будет полностью погашена.

НДС, как и любой другой налог, требует внимания и правильной отчетности, поэтому стоит заранее об этом позаботиться.