Как заполнять 6-НДФЛ

Вверху титульного листа указывается ИНН (только ИНН для ИП) и КПП (соответствующий КПП для обособленных подразделений). Номер корректировки для первичной отчетности – «000», для уточненной по порядку: «001» и т.д.

В графе «Период предоставления» указываем соответствующий код:

• 21 – 1 квартал;
• 31 – полугодие;
• 33 – девять месяцев;
• 34 – год;
• 51 – 1 квартал при реорганизации (ликвидации) организации;
• 52 – полугодие при реорганизации (ликвидации) организации;
• 53 – 9 месяцев при реорганизации (ликвидации) организации;
• 90 – год при реорганизации (ликвидации) организации.

Далее указывается год отчетности, в какой налоговый орган предоставляется.

Также нужно выбрать и указать код по месту назначения:

• 120 – по месту жительства индивидуального предпринимателя;
• 125 – по месту жительства адвоката;
• 126 – по месту жительства нотариуса;
• 212 – по месту учета российской организации;
• 213 – по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика;
• 220 – по месту нахождения обособленного подразделения российской организации;
• 320 – по месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя;
• 335 – по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в РФ.

Ниже указывается сокращенное название, а при его отсутствии — полное как в учредительных документах. Располагается с начала строки.

Ниже указываем основной номер ОКВЭД, как в учредительных документах. Если никаких реорганизационных мероприятий у организации не было, ставим прочерк, если были – соответствующий код. Контактный номер телефона указываем с кодом города.

Далее указываем количество листов в отчете, если нужно приложить к отчету справочной информации касаемо налогообложения физ.лиц, указываем количество листов, в противном случае ставим прочерк.

Если отчет подписывает налоговый агент, ставим «1», если его представитель, то «2». После указываем лицо, подтверждающее сведения в подаваемой форме: фамилию, имя и отчество полностью, отдельно в каждой строке. Если отчет утверждается представителем, внизу указывается данные доверенности. Заканчивается титульный лист датой утверждения и подписью заявителя, поле для работника ИФНС не заполняем.

Здесь указываем обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

Рассмотрим по строкам:

• строка 010 – ставка по НДФЛ;
• строка 020 – обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода, а в строке 025 указываем доход в виде дивидендов по тому же принципу;
• строка 030 – обобщенная по всем сотрудникам сумма налоговых вычетов нарастающим итогом с начала налогового периода;
• строка 040 – обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода, которая определяется так: общий доход (стр. 020) – общий вычет (стр. 030) х ставка НДФЛ (стр. 010). В строке 045 по тому же принципу указываем сумму исчисленного налога по дивидендам.
• строка 050 – сумма фиксированных авансовых платежей, которые зачтены в счет НДФЛ, по всем сотрудникам.

Строки 060-090 — это итоговые показатели удержанного, не удержанного и возвращенного налогов по всем применяемым ставкам НДФЛ. Эти строки всегда будут располагаться на первой странице, в то время как показатели по строкам 010-050 могут располагаться на необходимом количестве страниц (например, если вам необходимо указать несколько налоговых ставок).

• строка 060 – общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица, количество физических лиц не корректируется;
• строка 070 – общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
• строка 080 – общая сумма неудержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
• строка 090 – общая сумма налога, возвращенная налогоплательщикам, нарастающим итогом с начала налогового периода.

В данном разделе указываем даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.

Рассмотрим по строкам:

• строка 100 – дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130. ФНС РФ в письме от 13.11.15 № БС-4-11/19829 указано, что при заполнении данной строки необходимо учитывать положения статьи 223 НК РФ;
• строка 110 – дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130;
• строка 120 – дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога;
• строка 130 – обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату;
• строка 140 – обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату.

Как верно указать дату фактического получения дохода, читайте в статье консультанта по бухучету Комоловой Ирины в «Прогрессивный бухгалтер».