Начиная с лета 2017 г. вышел ряд законов и инструктивных писем – они сильно изменили подход проверяющих к вопросам, которые раньше многим налогоплательщикам «сходили с рук». Вслед за этим появилось несколько судебных и арбитражных дел, которые были приняты не в пользу налогоплательщика.
Новые федеральные законы
- ФЗ от 29.07.17 №266-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».
- ФЗ от 18.07.2017 №163-ФЗ и принятая им ст. 54.1 НК.
- ФЗ от 29.07.2017 №250-ФЗ об уголовной ответственности за неуплату страховых взносов.
- ФЗ от 28.12.2016 №488-ФЗ об ответственности в течение 3-х лет по долгам ликвидированных предприятий.
Письма
- письмо ген. Прокуратуры РФ от 06.07.2017 №40-09-2017 «Об аресте имущества».
- письмо ФНС от 11.08.2017 № СА-4-7/15895 с обзором судебной и арбитражной практики по необоснованной выгоде, связанной с дроблением.
- письмо ФНС РФ от 16.08.2017 № СА-4/18/16148@ об особенностях применения ФЗ № 266-ФЗ.
- письмо ФНС от 31.10.2017 г. № ЕД-4-9/22123@ «О рекомендациях по применению положений статьи 54.1 НК РФ».
В рамках этих изменений возник вопрос: как работать дальше и что нужно сделать, чтобы снизить риски со стороны проверяющих органов?
Проверять поставщиков первого звена
ФНС РФ выпустила очень важное для налогоплательщиков письмо от 23.03.2017 № ЕД-5-6/547@ «О выявлении обстоятельств необоснованной налоговой выгоды». Основным достоинством этого письма является то, что налоговые органы могут пристально проверять только контрагента первого звена.
То есть если однодневкой окажется второе или пятое звено в бизнес-цепочке, то это не является признаком недобросовестности проверяемого налогоплательщика.
Подробнее о новых принципах проверки поставщиков второго и последующих звеньев.
Избегать подозрений в умысле в неуплате налогов
В Письме ФНС от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650@ даны признаки, по мнению ФНС РФ, свидетельствующие об умысле в неуплате налогов:
- Согласованность действий группы лиц, нацеленная на минимизацию налогов, фиктивность хозяйственных операций.
- Установленные факты подконтрольности фирмы-однодневки налогоплательщику (выданные доверенности, IP-адреса, телефоны, использование имущества, рабочей силы налогоплательщика).
- Факты имитации хозяйственных связей.
- Запутанные и сложные операции, которые продолжаются во времени и повторяются, в обычной хозяйственной жизни такие операции не применяются.
- Прямые доказательства противоправной деятельности: обнаружение печатей фирм-однодневок на территории налогоплательщика, наличие «черной бухгалтерии».
Если вы по каким-либо причинам можете попасть под подозрение, читайте, как налоговики будут доказывать умысел.
Также мы собрали наиболее яркие примеры арбитражных дел, где налоговики сумели доказать умысел в неуплате налогов со стороны организаций, и прокомментировали это с точки зрения последних писем от ФНС.
Минимизировать налоговые риски по НДС
НДС является одним из самых сложных и «доходных» для государства налогов. В 2016 г. он принес в бюджет 58,5 млрд руб., уступив только налогу на добычу полезных ископаемых и налогу на прибыль. Но первые два по сравнению с 2015 г. уменьшили приток в бюджет на 11% и 6% соответственно, тогда как поступления по НДС приросли на 12%.
Это объясняет пристальное внимание государства ко всему, что связано с этим налогом. Согласно письму ФНС от 17.07.2003 N АС-4-2/12722 «О работе комиссий налоговых органов о легализации налоговой базы», если ваши налоговые вычеты по НДС в течение нескольких кварталов превысили 89%, то вас вызовут на комиссию для дачи пояснений.
Поэтому мы даем рекомендации, как избежать отказа в налоговом вычете или других неприятных последствий, связанных с НДС.
Обратите внимание: если раньше интерес налоговой обычно вызывали фирмы на ОСН с оборотом свыше 250 млн. Сейчас под прицел попасть может в принципе любая фирма, у которой присутствуют признаки, указанные в письме ФНС от 11.08.17 №ОА-4-7/15895@. Проигрыш в суде по подобным делам, как показала практика, зачастую приводит к банкротству.
Чтобы этого не случилось, стоит начать с внимательного изучения последних писем ФНС, затем проверить свою организацию и контрагентов. С проверкой контрагентов вам поможет сервис «1СПАРК Риски»: вы даже сможете получить справку о проявленной заранее должной осмотрительности.
.png)